1、2019年9月，某金銀首飾零售店推出一款促銷首飾套裝禮盒產品，該套裝禮盒由一個金手鐲、一串金項鏈以及一串瑪瑙項鏈組成。金手鐲單獨銷售售價為5000元/個，金項鏈單獨銷售售價為2000元/串，瑪瑙項鏈單獨銷售售價為1500元/串。該套裝售價為7500元/盒。金銀首飾消費稅稅率為5%，則該金銀首飾零售店銷售一個套裝禮盒應繳納消費稅(　)元。

A、331.86

B、375

C、425

D、366.38

2、某汽車制造廠將排量為2.0升的自產A型汽車5輛轉作固定資產，5輛對外抵償債務，A型汽車不含稅售價為170000元，主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定的最低計稅價格核定的價格為180000元。該汽車制造廠應納車輛購置稅(　)元。

A、90000

B、85000

C、102000

D、180000

3、下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的是(　)。

A、啤酒屋自制的啤酒在銷售環(huán)節(jié)納稅

B、白酒廠自產的白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

C、金店銷售的珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

D、外貿企業(yè)進口的金銀首飾在進口環(huán)節(jié)納稅

4、2018年9月，某煙廠向農戶收購一批晾曬煙葉，收購煙葉實際支付價款總額為95萬元，則該煙廠應繳納煙葉稅(　)萬元。

A、20.9

B、19

C、9.5

D、10.45

5、某市區(qū)企業(yè)2018年11月因享受增值稅先征后退政策，獲得上月的增值稅退稅20萬元，實際繳納消費稅10萬元，則該企業(yè)當月應納城市維護建設稅為(　)萬元。

A、2.1

B、0.7

C、1.5

D、0

6、下列屬于資源稅征收范圍的是(　)。

A、人造石油

B、居民用煤炭制品

C、鎢礦精礦石

D、自來水

7、2018年9月，某稀土開采企業(yè)開采5噸稀土原礦，直接銷售原礦2噸，取得不含稅銷售額20萬元，從礦區(qū)運到客戶公司發(fā)生運輸費用2萬元。剩余3噸稀土原礦加工成精礦銷售，取得不含稅銷售額45萬元。已知該企業(yè)每噸稀土原礦加工為精礦發(fā)生的成本為3萬元，成本利潤率為15%，按照成本法計算資源稅。稀土礦資源稅稅率為27%，則該企業(yè)當月應繳納資源稅(　)萬元。

A、19.41

B、19.95

C、17.55

D、19.17

8、某砂石開采企業(yè)，2019年4月開采砂石10噸，將其中的1噸砂石用于建造廠房，將其中的8噸銷售給某建筑公司。已知砂石的資源稅稅率為每噸4元。則該企業(yè)當月應繳納資源稅(　)元。

A、32

B、36

C、40

D、50

9、下列不符合資源稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定的是(　)。

A、規(guī)定限額內的農業(yè)生產取用水，免征水資源稅

B、軍隊、武警部隊通過接入城鎮(zhèn)公共供水管網方式取用水的，免征水資源稅

C、抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅

D、自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅減征30%

10、自2019年1月1日至2021年12月31日，下列關于扣減增值稅規(guī)定的表述，不正確的是(　)。

A、持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅

B、企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠

C、企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用扣減增值稅的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，也可以重復享受

D、自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅

11、2019年1月，某汽車銷售公司進口20輛小汽車，海關審定的關稅完稅價格為22.5萬元/輛，銷售了15輛，每輛不含稅售價50萬元，5輛由管理部門使用。則該公司應繳納車輛購置稅(　)萬元。(小汽車關稅稅率20%，消費稅稅率9%)

A、59.34

B、14.84

C、25

D、100

12、2018年8月王某在某房產公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，房產公司提供的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價稅合計金額為80000元。國家稅務總局核定該型車輛的車輛購置稅最低計稅價格為73000元。王某應納車輛購置稅(　)元。

A、6239.32

B、6896.55

C、7300.00

D、8000.00

13、下列關于土地增值稅應稅收入的確定，表述正確的是(　)。

A、對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，不用作為轉讓房地產所取得的收入計稅

B、如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取時，要作為轉讓房地產的收入

C、對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，不能予以扣除

D、對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)

14、甲房地產開發(fā)公司新建兩棟寫字樓，各支付地價款及相關費用為700萬元，開發(fā)成本均為1200萬元。其中A棟發(fā)生利息支出120萬元，能按房地產開發(fā)項目分攤且能提供金融機構證明。B棟發(fā)生利息支出100萬元，不能提供金融機構證明。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產開發(fā)費用的計算扣除比例分別為5%和8%，則這兩棟寫字樓可扣除的開發(fā)費用共計為(　)萬元。

A、367.00

B、258.00

C、320.00

D、198.50

15、2019年3月年某房地產開發(fā)公司(一般納稅人)銷售一批新建商品房，取得含稅價款7019萬元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權價款為1200萬元，且已取得省級財政部門印制的財政票據(jù)。該批商品房開發(fā)成本為1200萬元。該公司能夠按房地產項目計算分攤銀行借款利息100萬元，并取得合法憑證。已知房地產開發(fā)費用扣除比例為4%。銷售商品房繳納的有關稅費42萬元(不含增值稅和印花稅)。增值稅采用一般計稅方法計稅，該公司銷售商品房應繳納土地增值稅(　)萬元。

A、1530.30

B、703.45

C、712.90

D、1218.30

16、下列情形中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的是(　)。

A、已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%

B、取得銷售(預售)許可證滿2年仍未銷售完畢的

C、納稅人申請注銷稅務登記且已辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D、已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租的

17、下列關于關稅稅率適用的說法中，不正確的是(　)。

A、征收報復性關稅的貨物，適用國別及適用稅率，由國務院關稅稅則委員會決定并公布

B、進出口貨物，應當按照納稅義務人簽訂購買合同或者銷售合同的當天實施的稅率征稅

C、減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率

D、因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率

18、下列各項中，符合關稅對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的是(　)。

A、運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費以及復運進境的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格

B、運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外加工費和料件費為基礎審查確定完稅價格

C、經海關批準的暫時進境的貨物應當繳納稅款的，應當按照一般進口貨物完稅價格確定的有關規(guī)定，審查確定關稅價格

D、經海關批準留購的暫時進境貨物，應當按照一般進口貨物完稅價格確定的有關規(guī)定，審查確定關稅價格

19、甲企業(yè)2019年3月產生冶煉渣500噸，粉煤灰200噸，其他廢物中的半固態(tài)廢物300噸，其中綜合利用的冶煉渣和粉煤灰共200噸(符合國家和地方環(huán)境保護標準)，在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存其他廢物中的半固態(tài)廢物50噸，同時處置粉煤灰20噸，適用稅額為25元/噸。甲企業(yè)3月固體廢物應繳納環(huán)境保護稅(　)元。

A、18250

B、18750

C、20000

D、21250

20、下列關于環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是(　)。

A、農業(yè)規(guī)?；B(yǎng)殖排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅

B、依法設立的生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，免征環(huán)境保護稅

C、機動車、鐵路機車等流動污染源排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅

D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，免征環(huán)境保護稅

參考答案：

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 金銀首飾與其他產品組成成套銷售的，以銷售額全額為依據(jù)，計算繳納消費稅。零售價視為含稅價，要換算成不含稅銷售額計算繳納消費稅。應繳納消費稅=7500/(1+13%)×5%=331.86(元)

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 自用的車輛才屬于車輛購置稅的征稅范圍，對外抵債的5輛不需要繳納車輛購置稅;納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定的最低計稅價格核定。應納車輛購置稅=180000×5×10%=90000(元)

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，白酒在生產環(huán)節(jié)納稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項C，珍珠飾品在生產環(huán)節(jié)納稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項D，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，在進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額。煙葉稅的稅率為百分之二十。該煙廠應繳納煙葉稅=95×20%=19(萬元)

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退(返)還。城建稅的計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅和消費稅稅額。增值稅退稅不是城建稅的計稅依據(jù)，不能計算城建稅。

該企業(yè)當月應納城市維護建設稅=10×7%=0.7(萬元)

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 人造石油、居民用煤炭制品、自來水不征收資源稅。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 稀土、鎢、鉬資源稅納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，按精礦銷售額為計稅依據(jù)計算繳納資源稅。

銷售精礦應繳納資源稅=45×27%=12.15(萬元)

納稅人銷售其自采原礦的，可采用成本法或市場法將原礦銷售額換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。其中成本法公式為：

精礦銷售額=原礦銷售額+原礦加工為精礦的成本×(1+成本利潤率)

原礦銷售額不包括從礦區(qū)到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用。

銷售原礦換算為精礦銷售額=20+2×3(1+15%)=26.9(萬元)

銷售原礦應繳納資源稅=26.9×27%=7.26(萬元)

該企業(yè)當月應繳納資源稅=12.15+7.26=19.41(萬元)

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 資源稅計稅銷售額或者銷售數(shù)量，包括應稅產品實際銷售和視同銷售兩部分。本月實際銷售數(shù)量8噸，視同銷售數(shù)量1噸。則該企業(yè)應納資源稅=(8+1)×4=36(元)

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 除接入城鎮(zhèn)公共供水管網以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用扣減增值稅規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復享受。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 進口自用的小汽車，繳納車輛購置稅;進口后對外銷售的，不繳納車輛購置稅。納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅。

該公司進口自用應稅車輛的計稅價格=5×(22.5+22.5×20%)÷(1-9%)=148.35(萬元)

應繳納車輛購置稅=148.35×10%=14.84(萬元)

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅價格：80000÷1.16=68965.52(元)。納稅人從各種獎勵方式中取得并自用的應稅車輛，其價格低于最低計稅價格，應按國家稅務總局確定的最低計稅價格核定計稅。王某應納車輛購置稅=73000×10%=7300(元)

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉讓房地產所取得的收入計稅;選項B，如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取時，可以不作為轉讓房地產的收入;選項C，對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)。

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 稅法規(guī)定，利息支出凡能按轉讓房地產項目計算分攤并能提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額;其他房地產開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本金額之和的5%以內計算扣除，房地產開發(fā)費用=允許扣除的利息+(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本)×扣除比例(5%以內)。

凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，利息支出要并入房地產開發(fā)費用一并計算扣除，房地產開發(fā)費用=(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本)×扣除比例(10%以內)。A棟寫字樓開發(fā)費用=120+(700+1200)×5%=215(萬元);B棟寫字樓開發(fā)費用=(700+1200)×8%=152(萬元)，則開發(fā)費用合計=215+152=367(萬元)。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅采用一般計稅方法計稅，銷售商品房不含稅收入=含稅收入-銷項稅額=7019-(7019-1200)/(1+10%)×10%=6490(萬元)

扣除項目金額=1200+1200+100+(1200+1200)×4%+42+(1200+1200)×20%=3118(萬元)

增值額=6490-3118=3372(萬元)

增值率=3372÷3118×100%=108.15%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。

應繳納土地增值稅=3372×50%-3118×15%=1218.30(萬元)

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

(1)已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;

(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;

(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

(4)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務機關規(guī)定的其他情況。

17、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。

18、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格;選項B，運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格;選項D，經海關批準留購的暫時進境貨物，以海關審查確定的留購價格作為完稅價格。

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 應稅固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。甲企業(yè)3月固體廢物應繳納環(huán)境保護稅=[(500+200+300)-(200+50+20)]×25=18250(元)

20、

【正確答案】 A

【答案解析】 農業(yè)生產(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅。

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