一、單項(xiàng)選擇題

1.下列情形不符合稅務(wù)師行業(yè)相關(guān)原則的是(　)。

A.納稅人、扣繳義務(wù)人有委托或不委托的選擇權(quán);稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕服務(wù)的選擇權(quán)

B.稅務(wù)師承辦的涉稅服務(wù)都要以法律、法規(guī)規(guī)定的原則出具涉稅服務(wù)報(bào)告

C.稅務(wù)師在其接受涉稅服務(wù)的權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使涉稅服務(wù)權(quán)，不受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干預(yù)

D.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，根據(jù)涉稅服務(wù)對(duì)象的合法意愿，在授權(quán)范圍內(nèi)開展活動(dòng)

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，有些涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告(如提供涉稅信息，代辦納稅事項(xiàng)或采取網(wǎng)絡(luò)或口頭咨詢)。

2.納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。以下情形中說法正確的是(　)。

A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

C.分立后的納稅人無需履行未履行的納稅義務(wù)

D.合并前的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

『正確答案』A

『答案解析』納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

3.下列對(duì)于一般納稅人認(rèn)定登記說法正確的是(　)。

A.2018年5月1日起，除另有規(guī)定外，年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記

B.年應(yīng)稅銷售額包括稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、不征稅銷售額。

C.納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)

D.納稅人未按規(guī)定時(shí)限申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，年應(yīng)稅銷售額不包括不征稅銷售額;

選項(xiàng)C，納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù);選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

4.對(duì)于增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證的，下列處理錯(cuò)誤的是(　)。

A.在核實(shí)是否符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報(bào)抵扣的，暫先不允許抵扣

B.已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

C.尚未申報(bào)出口退稅的，可正常辦理出口退稅

D.經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定的，可繼續(xù)申報(bào)抵扣

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，尚未申報(bào)出口退稅的暫不允許辦理退稅。

5.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定，錯(cuò)誤的是(　)。

A.小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)，按規(guī)定收取的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目

B.符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目

C.截止2018年2月1日，工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)也納入了小規(guī)模納稅人領(lǐng)用并自行開具增值稅專用發(fā)票的試點(diǎn)范圍

D.年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目;

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月欠繳以前月份的增值稅額10萬元，2月底進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額形成留抵稅額6萬元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　　　　 60000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 60000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 -60000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　　　　　-60000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　 60000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　 60000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 60000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　 60000

『正確答案』B

『答案解析』對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

7.下列情形中適用分2年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是(　)。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

B.接受投資入股在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)

C.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)

D.租入的固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)AC，不適用進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣的規(guī)定;選項(xiàng)D，可以全額抵扣。

8.一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況適用的賬務(wù)調(diào)整方法是(　)。

A.紅字沖銷法

B.補(bǔ)充登記法

C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

D.補(bǔ)充調(diào)整法

『正確答案』C

『答案解析』綜合賬務(wù)調(diào)整法一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方,有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò),而另一方會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況。

9.下列關(guān)于銷售額的確定，正確的是(　)。

A.以舊換新方式銷售貨物的，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款為銷售額

B.以銷售折讓方式銷售貨物的，按未減除折讓額的金額為銷售額

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售老項(xiàng)目的，以扣除土地價(jià)款后的余額為計(jì)稅銷售額

D.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，以舊換新方式銷售金銀首飾，按實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確定銷售額，除此以外銷售的一般貨物，按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;選項(xiàng)B，以銷售折讓方式銷售貨物的，銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除;選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)。一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以及小規(guī)模納稅人銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目，在確定銷售額時(shí)，均不得扣除支付給政府部門的土地價(jià)款。

10.下列對(duì)所得來源地的確定，錯(cuò)誤的是(　)。

A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

11.企業(yè)的下列行為中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的是(　)。

A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

C.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬

D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品移送至外縣的分公司銷售

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，增值稅與企業(yè)所得稅均不視同銷售。

選項(xiàng)BD，增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅不視同銷售。

選項(xiàng)C，納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售貨物，征收增值稅;企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬，產(chǎn)品所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，企業(yè)所得稅上應(yīng)按規(guī)定視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。

12.下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，在稅前扣除的是(　)。

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除;選項(xiàng)C，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除;選項(xiàng)D，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)算折舊扣除。

13.下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理，錯(cuò)誤的是(　)。

A.個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除

B.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)

C.年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅

D.對(duì)個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，其一次性領(lǐng)取的總額，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

『正確答案』D

『答案解析』對(duì)個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，允許領(lǐng)取人將一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金或余額按12個(gè)月分?jǐn)偟礁髟?，就其每月分?jǐn)傤~，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，則不允許采取分?jǐn)偟姆椒?，而是就其一次性領(lǐng)取的總額，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得，按照相關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

14.胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“五險(xiǎn)一金”2000元，2017年12月公司對(duì)其發(fā)放了當(dāng)月工資16000元，全年一次性獎(jiǎng)金54000元，則胡某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

A.5295

B.6915

C.7415

D.7790

『正確答案』B

『答案解析』胡某當(dāng)月工資16000元高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元，應(yīng)按下列步驟計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：

①先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)：54000÷12=4500(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105

②全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=54000×10%-105=5295(元)。

當(dāng)月工資應(yīng)納稅所得額=(16000-2000-3500)=10500(元);

當(dāng)月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=10500×25%-1005=1620(元);

綜上，胡某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5295+1620=6915(元)。

15.下列合同中，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的是(　)。

A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

D.無息、貼息貸款合同

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)AC，對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購(gòu)售電合同，按購(gòu)銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅;選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)租賃合同，包括租賃房屋、船舶、機(jī)動(dòng)車輛、設(shè)備等合同;還包括企業(yè)、個(gè)人出租門店、柜臺(tái)等所簽訂的合同，但不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同;選項(xiàng)D，無息、貼息貸款合同免納印花稅。

16.下列關(guān)于資源稅的相關(guān)規(guī)定，表述正確的是(　)。

A.人造石油屬于資源稅的征稅范圍

B.洗選煤銷售額不包括洗選副產(chǎn)品的銷售額

C.水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日

D.對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，原油屬于資源稅的征稅范圍，原油是指開采的天然原油，不包括人造石油;

選項(xiàng)B，洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用;

選項(xiàng)D，資源稅僅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅;對(duì)出口應(yīng)稅資源也不免征或者退還已納的資源稅。

17.下列符合環(huán)境保護(hù)稅稅收減免規(guī)定的是(　)。

A.規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅

B.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅

C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，免征環(huán)境保護(hù)稅

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng)C，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng)D，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅;納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。

18.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的說法錯(cuò)誤的(　)。

A.企業(yè)辦的幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的公路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

19.根據(jù)稅務(wù)行政處罰的規(guī)定，下列行為屬于稅務(wù)行政處罰的是(　)。

A.停止出口退稅權(quán)

B.加收滯納金

C.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為

『正確答案』A

『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：罰款;沒收財(cái)物和違法所得;停止出口退稅權(quán)。

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2019年稅務(wù)師考試答題時(shí)，該注意哪些事情？

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