【1·多選題】增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄包括(　)。

A.待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

B.待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

C.已交稅金

D.出口退稅

E.代扣代交增值稅

『正確答案』CD

『答案解析』本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。注意哪些是二級明細(xì)，哪些是專欄。

【2·多選題】2018年6月某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批委托某商場代銷，當(dāng)期發(fā)出產(chǎn)品的成本為80000元，不含稅售價(jià)為100000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實(shí)際銷售金額的10%支付代銷手續(xù)費(fèi)。7月，企業(yè)收到商場代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場已將扣除手續(xù)費(fèi)8480元后的金額通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給該企業(yè)，該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票后，將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理包括(　)。

A.發(fā)出代銷商品時(shí)

借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

B.發(fā)出代銷商品時(shí)

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

C. 收到代銷清單和手續(xù)費(fèi)發(fā)票時(shí)

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 84320

銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 480

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12800

D.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 64000

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 64000

E.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 64000

貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　 64000

『正確答案』ACE

『答案解析』2018年5月1日起銷售貨物的增值稅稅率由17%降為16%。

【3·單選題】某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2018年3月購進(jìn)一批車輛，價(jià)款6000000元，增值稅1020000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是(　)。

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6512820.51

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)　 87179.49

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6498000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)　102000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

『正確答案』C

『答案解析』經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

【4·單選題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2018年7月15日繳納本月1日至10日的應(yīng)納增值稅額98000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為(　)。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)98000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正確答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

本題中，本月預(yù)繳本月稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000

【5·單選題】某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元，銷項(xiàng)稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為(　)。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　 10

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 　10

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為90-40=50(萬元)，已經(jīng)預(yù)繳了60萬元，所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬元。

【6·單選題】(2011年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為(　)

A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

【7·多選題】需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”核算的情形包括(　)。

A.提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款

B.不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

C.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)

D.7月15日預(yù)繳7月1日至10日的應(yīng)納增值稅

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品收到預(yù)收款時(shí)

『正確答案』ABCE

『答案解析』通過“預(yù)交增值稅”核算的四種情形

【8·單選題】某增值稅一般納稅人購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，但尚未認(rèn)證，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(　)核算。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

B.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

D.原材料

『正確答案』A

『答案解析』采購中進(jìn)項(xiàng)稅額的核算(1)

【9·單選題】A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月開始擴(kuò)建廠房，擴(kuò)建前廠房原值200萬，擴(kuò)建支出預(yù)計(jì)為150萬。2018年4月為擴(kuò)建廠房購進(jìn)建材一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬，增值稅8.5萬元，正確的賬務(wù)處理是(　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 85000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額) 85000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 51000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　 34000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 51000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　 34000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

『正確答案』C

『答案解析』不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

【10·多選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年1月1日采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款1500000元，成本800000元，合同規(guī)定貨款分別于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日分三次等額支付。假定該產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格1200000元。下列說法正確的有(　)。

A.增值稅納稅義務(wù)于2017年1月1日發(fā)生

B.增值稅納稅義務(wù)于合同規(guī)定的收款日期，即2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日發(fā)生

C.會(huì)計(jì)上于2017年1月1日確認(rèn)收入

D.會(huì)計(jì)上分別于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日確認(rèn)收入

E.由于會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，因此2017年1月1日應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算增值稅

『正確答案』BCE

『答案解析』采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;對于具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，會(huì)計(jì)上于貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，由于會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)借記長期應(yīng)收款，貸記主營業(yè)務(wù)收入，貸記未實(shí)現(xiàn)融資收益，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額核算增值稅。

【11·單選題】(2016年，修改)2017年自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價(jià)50000元，會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 28500

貨：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　8500

B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 58500

貨：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　8500

C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 53400

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　3400

D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 23400

貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　3400

『正確答案』B

『答案解析』自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售處理，確認(rèn)收入，按同類銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅。

【12·單選題】某一般納稅人2018年8月銷項(xiàng)稅額60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，7月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則8月份企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為( )。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 20

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　 20

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 -20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　 -20

『正確答案』D

『答案解析』留抵稅額為80-60=20(萬元)，欠稅為30萬元，應(yīng)當(dāng)以留抵稅額抵減20萬元欠稅。

【13·單選題】某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備2007年8月購入，原價(jià)80萬元，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在以30.9萬元售出，賬務(wù)處理正確的是( )。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅　　　　　　　6000

B.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　6000

C.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6000

D.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　　　　　9000

『正確答案』A

『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

【14·多選題】某公司經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的甲材料發(fā)生非正常損失，企業(yè)僅以賬面金額10000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司在本月調(diào)賬并補(bǔ)交稅款，則正確的賬務(wù)處理為(　)。

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　1700

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　1700

C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　1700

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　1700

E.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　1700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1700

『正確答案』ADE

『答案解析』在稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶;調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”替代;全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。

【15·單選題】某小規(guī)模納稅人在2018年8月銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價(jià)款90000元，當(dāng)月購入貨物50000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是(　)

A.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 90000

B.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 87378.64

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　2621.36

C.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 87378.64

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　　2621.36

D.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　76923.08

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　 13076.92

『正確答案』C

『答案解析』小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納的增值稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

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