【單選題】下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷的處理中，錯誤的做法是(　)。

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本直接扣除

B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年

C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限分期攤銷

『正確答案』A

『答案解析』生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，分期折舊在稅前扣除。

【單選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年12月31日購入設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，價款80000元，增值稅稅款13600元;取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費1000元，增值稅110元。該設(shè)備預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用5年。采用雙倍余額遞減法下，2017年1月份應(yīng)計提的折舊額為(　)。

A.1282.5元　　B.1350元　　C.2565元　　D.2700元

『正確答案』D

『答案解析』固定資產(chǎn)原值=80000+1000=81000(元)

年折舊率=2÷5×100%=40%;月折舊率=40%÷12;

月折舊額=81000×40%÷12=2700(元)

雙倍余額遞減法：在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。

在計算固定資產(chǎn)折舊額時，應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。

【單選題】在上題中，采用年數(shù)總和法下，2017年1月份應(yīng)計提的折舊額為(　)。

A.1350元　　B.2137.5元　　C.2250元　　D.2565元

『正確答案』B

『答案解析』固定資產(chǎn)原值為81000元

第一年折舊率=5÷(1+2+3+4+5)×100%=1/3

第一年月折舊率=1/3÷12=1/36

月折舊額=(81000-81000×5%)×1/36=2137.5(元)

【單選題】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項目中，不超過(　)萬元的部分免征企業(yè)所得稅。

A.200

B.300

C.500

D.600

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項目中，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅。

【單選題】某工業(yè)企業(yè)2017年8月在改制重組過程中將自建的辦公樓以不含增值稅價9500萬元投資于另一工業(yè)企業(yè)(凈值為4000萬元)。對于該項投資，正確的稅務(wù)處理是(　)。

A.不需要繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B.以9500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

C.不需要繳納增值稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

D.以9500萬元確認為銷售收入計算繳納增值稅，不需要繳納土地增值稅，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅

『正確答案』D

『答案解析』本題不需要繳納土地增值稅，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

【單選題】A公司持有B公司20%的股權(quán)。2017年8月B公司將資本溢價形成的1500萬元資本公積金轉(zhuǎn)增資本。下列關(guān)于A公司該項業(yè)務(wù)的說法，正確的是(　)。

A.A公司應(yīng)確認股息紅利收入300萬元

B.A公司確認的股息紅利收入屬于免稅收入

C.A公司應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)300萬元

D.A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增資本增加的300萬元

『正確答案』D

『答案解析』被投資企業(yè)將股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本時，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)。

【單選題】某企業(yè)2015年8月11日開業(yè)，填報2015年度企業(yè)所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應(yīng)填寫為(　)。

A.2015年8月11日至2015年12月31日

B.2015年9月1日至2015年12月31日

C.2015年8月1日至2015年12月31日

D.2015年1月1日至2015年12月31日

『正確答案』A

『答案解析』正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當(dāng)年1月1日至12月31日;納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日;納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日;納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

【單選題】中秋節(jié)A公司將自產(chǎn)月餅300盒分發(fā)給本企業(yè)職工，同時將50盒作為禮品贈送。每盒生產(chǎn)成本80元，同類產(chǎn)品不含增值稅售價100元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細表》時，在“視同銷售收入”的第2列“稅收金額”處填寫(　)。

A.4000 　　 B.5000

C.30000 　　 D.35000

『正確答案』B

『答案解析』由于將自產(chǎn)貨物分發(fā)給本企業(yè)職工，會計上已經(jīng)做收入處理，稅收上無需視同銷售。視同銷售收入=50×100=5000(元)

【單選題】某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年度批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的含增值稅價款為2340萬元;汽車對外出租取得收入20萬元;以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資。該企業(yè)2017年業(yè)務(wù)招待費為98萬元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細表》時，在“業(yè)務(wù)招待費”的第2列“稅收金額”處填寫(　)萬元。

A.44.4　　B.53.6

C.58.8　　D.98

『正確答案』B

『答案解析』銷售(營業(yè))收入=7900+2340/1.17+20+800=10720(萬元)

銷售營業(yè)收入的5‰=10720×5%=53.6(萬元)

實際發(fā)生額的60%=98×60%=58.8(萬元)

稅前允許扣除53.6萬元。

【單選題】下列關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系的判斷，錯誤的是(　)。

A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)

B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系

C.A公司持有B公司20%股權(quán)，B公司實收資本為300萬元，B公司從A公司(非金融機構(gòu))借入200萬元款項從事生產(chǎn)經(jīng)營，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)

D.A公司持有B公司15%股份，對B公司的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)

『正確答案』B

『答案解析』選項B，若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則相當(dāng)于A公司持有C公司40%股份，則兩者具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。

【多選題】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列(　)之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其全部關(guān)聯(lián)交易準備本地文檔。

A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算)超過2億元

B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

C.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元

E.股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過3000萬元

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項E，準備本地文檔對股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額沒有限制要求。

【單選題】同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存(　)。企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

A.5年

B.10年

C.15年

D.20年

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)應(yīng)按納稅年度準備、保存，并按稅務(wù)機關(guān)要求提供關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。

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