1.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是( )。

A.自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起前2年免征，第3~5年減半征收企業(yè)所得稅

B.自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起第1~3年免征企業(yè)所得稅，第4~6年減半征收企業(yè)所得稅

C.自項目獲利年度起第1~3年免征企業(yè)所得稅，第4~6年減半征收企業(yè)所得稅

D.自項目投產(chǎn)年度起第1~3年免征企業(yè)所得稅，第4~6年減半征收企業(yè)所得稅

【答案】B

【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2.甲公司經(jīng)營符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的碼頭，2010年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，2011年開始盈利，2013年甲公司將碼頭轉(zhuǎn)讓給乙投資公司經(jīng)營，乙公司當年因碼頭項目取得應納稅所得額5000萬元。2013年乙公司就該項所得應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。(2014年)

A.1250

B.0

C.750

D.625

【答案】D

【解析】(1)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目享受“三免三減半”優(yōu)惠的，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。(2)乙公司應就該項所得繳納企業(yè)所得稅=5000×50%×25%=625(萬元)。

3.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(適用25%的企業(yè)所得稅稅率)，2014年8月1日，該企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2016年度該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)利潤總額890萬元，未經(jīng)財稅部門核準，提取風險準備金10萬元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項，2016年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

A.82.5

B.85

C.187.5

D.190

【答案】D

【解析】(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣;(2)未經(jīng)核定的準備金支出，屬于企業(yè)所得稅稅前禁止扣除項目。因此，2016年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬元)。

4.下列各項收入中免征企業(yè)所得稅的是( )。(2015年回憶版)

A.轉(zhuǎn)讓國債取得的轉(zhuǎn)讓收入

B.非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C.國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入

D.種植觀賞性作物并銷售取得的收入

【答案】B

【解析】選項A：國債利息收入免稅，但國債的轉(zhuǎn)讓收入不免稅;選項C：國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅;選項D：觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理，減半征收企業(yè)所得稅。

5.2012年甲公司在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，該分支機構(gòu)2013年產(chǎn)生利潤200萬元，下列關(guān)于該境外利潤確認收入時間的說法，正確的是( )。(2014年)

A.按照利潤所屬年度確認收入的實現(xiàn)

B.按照利潤實際匯回的日期確認收入的實現(xiàn)

C.按照雙方約定匯回利潤的日期確認收入的實現(xiàn)

D.按照境外分支機構(gòu)作出利潤匯回的決定日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】A

【解析】居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額。

6.下列選項中不屬于居民企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，應核定其應稅所得率的情形是( )。

A.能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的

B.能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的

C.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

D.無法計算和推定納稅人收入總額和成本費用總額的

【答案】D

【解析】選項D不屬于核定應稅所得率的情形，應核定其應納所得稅額。

7.某服裝生產(chǎn)企業(yè)，因無法準確核算成本支出，被稅務(wù)機關(guān)確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當年收入總額30萬元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入5萬元，轉(zhuǎn)讓成本3萬元，核定應稅所得率15%，該企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。(2014年)

A.0.6

B.0.75

C.1.13

D.1.44

【答案】C

【解析】(1)核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，采用應稅所得率方式核定征收，即應納稅額=應稅收入額×應稅所得率×適用稅率;

(2)對采取應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目(業(yè)務(wù))確定適用的應稅所得率計算征稅;

(3)該企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅=30×15%×25%=1.13(萬元)。

8.依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是( )。(2013年)

A.停牌的上市公司

B.跨省界匯總納稅企業(yè)

C.擅自銷毀賬簿的汽車修理廠

D.經(jīng)營規(guī)模較小的稅務(wù)師事務(wù)所

【答案】C

【解析】不適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)包括以下六大類別：(1)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè))、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè);(2)匯總納稅企業(yè);(3)上市公司;(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè);(5)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu);(6)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

9.下列關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的說法，正確的是( )。

A.采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，應按測算的應納稅額從低核定征收

B.經(jīng)營多業(yè)的納稅人經(jīng)營項目單獨核算的，稅務(wù)局分別確定各項目的應稅所得率

C.納稅人的法定代表人發(fā)生變化的，應向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應稅所得率

D.專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅

【答案】D

【解析】選項A：采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定征收;選項B：經(jīng)營多業(yè)的納稅人，無論經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)主營項目確定適用的應稅所得率;選項C：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或者應納稅額增減變化達到20%的，應向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應稅所得率或應納稅額。

10.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得中，不應按收入全額為應納稅所得額計算征收企業(yè)所得稅的是( )。

A.股息

B.利息

C.特許權(quán)使用費

D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

【答案】D

【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

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