1.對(duì)于企業(yè)發(fā)行的分期付息，到期一次還本的債券企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券折溢價(jià)時(shí)(不考慮相關(guān)交易費(fèi)用)，下列表述中正確的有( )。

A. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)，債券的攤余成本逐期減少，利息費(fèi)用則逐期增加

B. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)，債券的攤余成本逐期接近其面值

C. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)，債券的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用都逐期減少

D. 隨著各期債券折價(jià)的攤銷(xiāo)，債券的攤余成本和利息費(fèi)用都逐期增加

E. 隨著各期債券折價(jià)的攤銷(xiāo)，債券的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用各期都保持不變

【正確答案】 BD

【答案解析】 債券溢價(jià)的情況下，隨著各期債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)，攤余成本逐期接近面值，攤余成本逐期減少，利息費(fèi)用逐期減少，但是應(yīng)付利息保持不變， 所以選項(xiàng) AC 錯(cuò)誤。債券折價(jià)的情況下，隨著各期債券折價(jià)的攤銷(xiāo)，攤余成本也是逐期接近面值，攤余成本逐期增加，利息費(fèi)用逐期增加，應(yīng)付利息保持不變， 選項(xiàng) E 錯(cuò)誤。

2.下列事項(xiàng)中，可能會(huì)影響所有者權(quán)益總額的有( )。

A. 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

B. 將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值

C. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用

D. 用資本公積轉(zhuǎn)增資本

E. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng) D，資本公積轉(zhuǎn)增資本，是所有者權(quán)益內(nèi)部的增加變動(dòng)，

所有者權(quán)益總額不變。

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為其他權(quán)益工具核算的有( )。

A. 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值

B. 企業(yè)發(fā)行的作為權(quán)益工具核算的永續(xù)債

C. 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)的除凈利潤(rùn)、其他綜合收益及利潤(rùn)分配以外的其他權(quán)益變動(dòng)

D. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用

E. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項(xiàng) C，通過(guò)“資本公積”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目核算; 選項(xiàng) D，通過(guò)“資本公積”科目核算;選項(xiàng) E，通過(guò)“其他綜合收益”科目核算。

4.下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的有( )。

A. 出售固定資產(chǎn)取得的凈收入

B. 出售投資性房地產(chǎn)取得的凈收入

C. 生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的不符合資本化條件的設(shè)備日常修理費(fèi)

D. 隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝成本

E. 工程物資建設(shè)期毀損凈損失

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng) A 記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng) E 記入“在建工程”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

5.下列關(guān)于各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法的表述中，正確的有( )。

A. 品種法既不要求按產(chǎn)品批別計(jì)算成本，也不要求按生產(chǎn)步驟計(jì)算成本

B. 分批法適用于單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計(jì)算成本的多步驟生產(chǎn)

C. 品種法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，或管理上不要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)

D. 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)意義，管理上要求核算半成品成本的企業(yè)

E. 平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于管理上不要求核算半成品成本的企業(yè)

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng) C，品種法適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)，或者管理上不要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)。

6.下列各項(xiàng)中，在“銷(xiāo)售費(fèi)用”核算的有( )。

A. 銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

B. 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C. 銷(xiāo)售商品發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)

D. 企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用

E. 隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝成本

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng) E 應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

7.若某公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有( )。

A. 企業(yè)計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

B. 因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C. 轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下跌

E. 自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng) B 屬于永久性差異;選項(xiàng) C 會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)科目余額減少。選項(xiàng) E 自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除產(chǎn)生的稅會(huì)差異屬于暫時(shí)性差異， 但是不確認(rèn)遞延所得稅。

8.下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有( )。

A. 將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

B. 改變離職后福利核算方法，按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃的規(guī)定進(jìn)行追溯

C. 因車(chē)流量不均衡，將高速公路收費(fèi)權(quán)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為車(chē)流量法

D. 將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷(xiāo)售收入的 2%變更為 1.5%

E. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)計(jì)提變更為按存貨類(lèi)別計(jì)提

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項(xiàng) AB 屬于會(huì)計(jì)政策變更。

9.下列項(xiàng)目中，應(yīng)在“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中單獨(dú)列示的有( )。

A. 綜合收益總額

B. 會(huì)計(jì)政策變更的累積影響金額

C. 提取的盈余公積

D. 所有者投入資本

E. 凈利潤(rùn)

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 綜合收益總額是利潤(rùn)表中單獨(dú)列示的。

10.下列關(guān)于破產(chǎn)清算期間賬務(wù)處理的表述中，正確的有( )。

A. 編制破產(chǎn)清算期間的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有資產(chǎn)項(xiàng)目按其于破產(chǎn)報(bào)表日的破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值重新計(jì)量

B. 編制破產(chǎn)清算期間的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有負(fù)債項(xiàng)目按照破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值重新計(jì)量

C. 編制破產(chǎn)清算期間的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，期末需要將資產(chǎn)處置凈損益等損益類(lèi)科目余額轉(zhuǎn)入清算凈損益科目

D. 期末清算凈損益科目無(wú)余額

E. 期末需要根據(jù)實(shí)際結(jié)果將清算凈值轉(zhuǎn)入清算凈損益

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng) E，期末需要根據(jù)實(shí)際結(jié)果將清算凈損益轉(zhuǎn)入清算凈值。

二、計(jì)算題

1. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，2016 年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

(1)2016 年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為 80000 萬(wàn)股。

(2)2016 年 1 月 1 日，甲公司按面值發(fā)行 40000 萬(wàn)元的 3 年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值 100 元，票面固定年利率為 5%，利息每年 12 月 31 日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后 12 月即可轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股 10 元，假定該債券利息不符合資本化條件。甲公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的無(wú)轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為 8%。已知(P/A，8%，3)=2.5771，(P/F，8%，3)=0.7938。

(3)2016 年 5 月 31 日，經(jīng)股東大會(huì)同意，甲公司以 2016 年 5 月 20 日為股權(quán)登記日，向全體股東每 10 股發(fā)放 1.5 份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放 12000 萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在 2017 年 5 月 31 日按照每股 6 元的價(jià)格認(rèn)購(gòu) 1 股甲公司普通股。

(4)2016 年 6 月 30 日，甲公司對(duì)外發(fā)行新的普通股 10800 萬(wàn)股。

(5)2016 年 11 月 1 日，甲公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股 4800 萬(wàn)股，以備獎(jiǎng)勵(lì)職工。

(6)甲公司 2016 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 40000 萬(wàn)元，其中歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤(rùn)為 4000 萬(wàn)元。甲公司股票 2016 年 6 月至 2016 年 12 月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10 元。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1) 甲公司 2016 年基本每股收益是( )元。

A. 0.25

B. 0.32

C. 0.43

D. 0.47

【正確答案】 C

【答案解析】 發(fā)行在外普通股的股數(shù)=80000+10800×6/12-4800× 2/12=84600(萬(wàn)股)

基本每股收益=(40000-4000)/84600=0.4255(元)≈0.43(元)

2) 甲公司 2016 年 1 月 1 日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值是( )萬(wàn)元。

A. 3039.8

B. 6059.5

C. 36906.2

D. 40000

【正確答案】 A

【答案解析】 負(fù)債成分的公允價(jià)值=40000×5%×(P/A，8%，3)+40000×(P/F，8%，3)=36906.2(萬(wàn)元)權(quán)益成分的公允價(jià)值=40000-36906.2=3093.8(萬(wàn)元)

3) 甲公司 2016 年度僅考慮發(fā)行認(rèn)股權(quán)證的稀釋每股收益是( )元。

A. 0.41

B. 0.43

C. 0.44

D. 0.46

【正確答案】 A

【答案解析】 假設(shè)認(rèn)股權(quán)證行權(quán)增加的普通股股數(shù)=(12000-12000× 6/10)×7/12=2800(萬(wàn)股)稀釋每股收益=(40000-4000)/(84600+2800)=0.41(元)

4) 假設(shè)甲公司 2016 年度股票平均市場(chǎng)價(jià)格為 12.75 元/股，不考慮稀釋性潛在普通股，則該公司的市盈率為( )。

A. 18.65

B. 25.95

C. 29.65

D. 30.36

【正確答案】 C

【答案解析】 市盈率=每股市價(jià)/每股收益=12.75/0.43=29.65

2.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17%;原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，Y 材料主要用于生產(chǎn) X 產(chǎn)品。2016 年 12 月 1 日，Y 材料單位計(jì)劃成本為 200 元/千克，計(jì)劃成本總額為 240000 元，材料成本差異為4800 元(超支)。12 月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1 日，甲公司從乙公司手里購(gòu)入 Y 材料 1000 千克，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明采購(gòu)價(jià)款為 200000 元，增值稅稅額為 34000 元，另取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅價(jià)款 3000 元，裝卸費(fèi) 1000 元。

(2)5 日收到該批原材料，發(fā)生入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用 2000 元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺 10%，屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。

(3) 為了生產(chǎn) X 產(chǎn)品，10 日領(lǐng)用上述材料 500 千克，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)兩道工序，總共工時(shí)定額為 50 小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20 小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用 275000 元。月末 X 產(chǎn)品完工 9000 件，在產(chǎn)品數(shù)量 3000 件，其中第一道工序在產(chǎn)品 1000 件，第二道工序在產(chǎn)品 2000 件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為 40%，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。

(4) 甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)并按單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。12 月 31 日，Y 材料的可變現(xiàn)凈值為每千克 200 元;X 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為每件 60 元。假定不考慮其他事項(xiàng)，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1) 甲公司 2016 年 12 月 5 日驗(yàn)收入庫(kù) Y 材料的實(shí)際單位成本是( )元。A. 204

B. 206

C. 226.67

D. 228.89

【正確答案】 D

【答案解析】 驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本=200000+3000+1000+2000=206000(元);驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際單位成本=206000/[1000×(1-10%)]=228.89(元/千克)。

2) 3 月末，X 產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為( )件。A. 900

B. 1000

C. 1440

D. 1500

【正確答案】 C

【答案解析】 X 在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=1000×(20×40%)/50+2000×(20+30×40%)/50=1440(件)

3) 甲公司 2016 年 3 月份 Y 材料的成本差異率是( )。

A. 6.05%

B. 6.25%

C. 6.59%

D. 7.33%

【正確答案】 D

【答案解析】材料成本差異率=[4800+(206000-900×200)]/(240000+900×200)×100%=7.33%

4) 甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )元。

A. 2706

B. 23456

C. 20750

D. 44206

【正確答案】 B

【答案解析】 Y 材料的成本=(240000/200+900-500)×200×(1+ 7.33%)=343456(元)X 產(chǎn)品的成本=[500×200×(1+7.33%)+220000+275000]/(9000+1440)×9000=519250(元)

Y 材料的可變現(xiàn)凈值=200×(240000/200+900-500)=320000(元) X 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60×9000=540000(元)

甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=343456-320000=23456(元)

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