11.下列有關(guān)消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是( )。

A.商場零售金銀首飾時連同包裝物一起銷售的，其銷售的包裝物能分別核算的，不計征消費稅

B.收取的啤酒包裝物押金逾期不再退還的，該押金應(yīng)計征消費稅

C.收取的逾期的應(yīng)稅高檔化妝品包裝物押金不再征收消費稅

D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計征消費稅

【答案】D

【解析】金銀首飾連同包裝物銷售的，無論是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾銷售款一并計征消費稅，因此，選項A錯誤;啤酒屬于從量定額征收消費稅的應(yīng)稅消費品，無論包裝物是否返還，不再對包裝物押金征收消費稅，因此，選項B錯誤;收取的逾期的應(yīng)稅高檔化妝品包裝物押金應(yīng)征收消費稅，因此，選項C錯誤。

12.2018年1月3日，某增值稅一般納稅人經(jīng)營租入一棟研發(fā)大樓用于該企業(yè)所生產(chǎn)的A和B兩種產(chǎn)品的研發(fā)。A產(chǎn)品符合國家相關(guān)規(guī)定，為免稅產(chǎn)品，B產(chǎn)品屬于應(yīng)稅產(chǎn)品。該企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為120萬元。則當(dāng)月可以抵扣的進項稅額為( )萬元。

A.0

B.72

C.120

D.48

【答案】C

【解析】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

13.某增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)按“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅的有( )。

A.裝卸搬運服務(wù)

B.打撈救助服務(wù)

C.倉儲服務(wù)

D.收派服務(wù)

E.無運輸工具承運業(yè)務(wù)

【答案】ABCD

【解析】選項E屬于“交通運輸服務(wù)”。

14.某旅游公司為增值稅一般納稅人，在計算繳納增值稅時，選擇差額計算銷項稅額時可以扣除的項目有( )。

A.簽證費

B.交通費

C.餐飲費

D.導(dǎo)游費

E.住宿費

【答案】ABCE

【解析】納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額計稅時以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

15.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有( )。

A.境外單位銷售境內(nèi)的不動產(chǎn)

B.境外單位出租境內(nèi)的不動產(chǎn)

C.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外使用的專利和非專利技術(shù)

D.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)

E.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)

【答案】AB

【解析】在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

(1)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);

(2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);

(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);

(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

因此，選項AB正確。

下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

因此，選項CDE錯誤。

16.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有( )。

A.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時先開具發(fā)票，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天

B.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.納稅人采用預(yù)收款方式提供租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天

D.納稅人采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天

E.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當(dāng)天

【答案】ABCE

【解析】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天;納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當(dāng)天。因此，選項ABCE正確。

17.下列各項中，關(guān)于增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的說法正確的有( )。

A.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅

B.轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”核算

C.轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

D.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售貨物自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售退回，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額

E.轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務(wù)稽查、補充申報等原因，需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額進行調(diào)整的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額

【答案】CDE

【解析】一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅，選項A錯誤。轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，記入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算，選項B錯誤。

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