一、單項(xiàng)選擇題

1、某企業(yè)享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)賬務(wù)處理正確的是(　) 。

A、借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

B、借：銀行存款

貸：遞延收益

C、借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

D、借：銀行存款

貸：以前年度損益調(diào)整

2、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2017年2月份，內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬(wàn)元，上期留抵稅額為10萬(wàn)元，外銷貨物的收入是3000萬(wàn)元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當(dāng)期涉及到的會(huì)計(jì)分錄正確的是(　)。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 270萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 　　　　　　　　270萬(wàn)

B、借：應(yīng)收出口退稅款 270萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 　　270萬(wàn)

C、借：應(yīng)收出口退稅款 　　　　　　　70萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 200萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　　 270萬(wàn)

D、借：應(yīng)收出口退稅款　　　　　　 190萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 80萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　 270萬(wàn)

3、某稅務(wù)師事務(wù)所審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2017年12月領(lǐng)用外購(gòu)的半成品一批用于新建廠房，領(lǐng)用的半成品成本為80000元，企業(yè)針對(duì)該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理為：

借：在建工程 80000

貸：原材料 80000

企業(yè)應(yīng)作賬務(wù)調(diào)整分錄為(　)

A、借：在建工程 13600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600

B、借：在建工程 13600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13600

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5440

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出)5440

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 8160

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出)8160

4、某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺(tái)出租給珠寶行，租期2017.7.1-2017.12.31，共6個(gè)月，月租金10萬(wàn)元，于2017年12月31日一次性付清租金60萬(wàn)元。對(duì)于該業(yè)務(wù)。該商廈2017年8月應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是(　)。

A、不做任何賬務(wù)處理

B、借：應(yīng)收賬款111000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11000

C、借：應(yīng)收賬款　　111000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額)11000

D、借：應(yīng)收賬款　　100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　100000

5、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的表述錯(cuò)誤的是(　)。

A、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

D、—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

6、A企業(yè)為營(yíng)改增一般納稅人，2017年6月，支付給小規(guī)模納稅人聯(lián)運(yùn)企業(yè)含稅運(yùn)費(fèi)20.6萬(wàn)元，并收到小規(guī)模納稅人申請(qǐng)的由稅務(wù)局代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。其正確的賬務(wù)處理是(　)。

A、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　18.02

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)1.98

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.6

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　20.6

C、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　18.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　1.4

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　20

D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　18.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)　1.4

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

7、某食品加工廠(增值稅一般納稅人)2017年8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭，收購(gòu)憑證上注明金額是10000元;支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1000元，其正確的賬務(wù)處理是(　)。

A、借：原材料 　　　　　　　　　　　　　9700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　110

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　9810

B、借：原材料　　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1110

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　11110

C、借：原材料　　　　　　　　　　　　　 9700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1410

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11110

D、借：原材料　　　　　　　　　　　　 11000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)110

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11110

8、增值稅一般納稅人以下業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算的是(　)。

A、將上月購(gòu)進(jìn)鋼材用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目

B、本期收到出口貨物的退稅額

C、當(dāng)月購(gòu)入機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

D、自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

9、下列關(guān)于稅金及附加的審查，說(shuō)法不正確的是(　)。

A、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的消費(fèi)稅應(yīng)該通過(guò)“稅金及附加”科目核算

B、簽訂商品房購(gòu)銷合同繳納的印花稅通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算

C、購(gòu)買車輛繳納的車輛購(gòu)置稅應(yīng)該記入所購(gòu)入車輛的成本

D、某煤礦企業(yè)生產(chǎn)銷售原煤繳納的資源稅應(yīng)該通過(guò)“稅金及附加”科目核算

10、某化妝品廠2017年12月發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，增值稅額1700元。受托方依法代收代繳消費(fèi)稅6000元。該化妝品廠在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為(　)。

A、借：委托加工物資　　17700

貸：銀行存款　　17700

B、借：委托加工物資　　16000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700

貸：銀行存款　　17700

C、借：委托加工物資　　10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

貸：銀行存款　　17700

D、借：生產(chǎn)成本　　17700

貸：銀行存款　　17700

11、下列關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

A、某公司進(jìn)口一箱化妝品，取得了海關(guān)繳款憑證，其進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以抵扣

B、某公司自制一臺(tái)機(jī)床用于生產(chǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)做賬時(shí)直接將其計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目，由于是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，則自制固定資產(chǎn)耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

C、某工廠為了裝修自己的廠房，將購(gòu)置的涂料用于該項(xiàng)目中，購(gòu)置涂料時(shí)已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票，這些涂料進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣

D、某生產(chǎn)集團(tuán)，其辦公室和生產(chǎn)廠房共用一塊水表，每月水費(fèi)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票結(jié)算，則辦公室的用水進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的

12、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中所涉及的增值稅，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目進(jìn)行核算的是(　)。

A、將上月購(gòu)進(jìn)貨物用于本企業(yè)的業(yè)務(wù)招待

B、本期收到出口貨物的退稅額

C、當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的材料發(fā)生退貨

D、自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外投資

13、某商場(chǎng)(系增值稅一般納稅人)6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金應(yīng)該歸商場(chǎng)所有，商場(chǎng)的賬務(wù)處理正確的是(　)。

A、借：其他應(yīng)付款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)145.30

B、借：應(yīng)收賬款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)145.30

C、借：其他應(yīng)付款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)145.30

D、借：其他應(yīng)付款——押金　　　　　　　　1000

貸：營(yíng)業(yè)外收入　 　　　　　　　　　　　854.70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)145.30

14、某企業(yè)2018年2月銷項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額70萬(wàn)元，1月末欠繳稅款15萬(wàn)元，則2月份，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄是(　)。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　　　　15萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　15萬(wàn)

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　-15萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　-15萬(wàn)

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　 10萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　10萬(wàn)

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　-10萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　-10萬(wàn)

15、營(yíng)改增一般納稅人按稅法規(guī)定初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下的(　)專欄進(jìn)行核算。

A、進(jìn)項(xiàng)稅額

B、減免稅款

C、增值稅留抵稅額

D、銷項(xiàng)稅額抵減

16、某摩托車廠由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，2017年2月17日，經(jīng)過(guò)計(jì)算得出上半月應(yīng)繳納增值稅稅額為50萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際在18日將上述稅款繳納給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，則實(shí)際繳納稅款的會(huì)計(jì)分錄是(　)。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 50萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　　　　　50萬(wàn)

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 50萬(wàn)

貸：銀行存款　　　　　　　 50萬(wàn)

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 50萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　　50萬(wàn)

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 50萬(wàn)

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　50萬(wàn)

17、下列涉稅會(huì)計(jì)處理不正確的是(　)。

A、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”

B、納稅人當(dāng)月多預(yù)繳了增值稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”

C、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的印花稅金，應(yīng)借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”

D、增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

18、某一般納稅人2017年8月銷項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，7月末欠繳稅款30萬(wàn)元尚未繳納，則8月份企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為(　)。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)20

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) -20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 -20

19、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算的是(　)。

A、甲公司因出售其持有的可供出售金融資產(chǎn)取得的處置收益100萬(wàn)元

B、乙公司因出售其持有的存貨確認(rèn)的收入500萬(wàn)元

C、丙公司因出租其倉(cāng)庫(kù)取得的租金收入220萬(wàn)元

D、丁公司因出售閑置的固定資產(chǎn)取得的凈收益300萬(wàn)元

20、某軟件企業(yè)享受增值稅即征即退政策，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅時(shí)正確的賬務(wù)處理為(　)。

A、借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B、借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

C、借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

D、借：銀行存款

貸：資本公積

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