14.2012年1月1日，某公司以融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)設備，租賃期為3年，租金總額為8500萬元，其中2012年年末應付租金3000萬元，2013年年末應付租金3000萬元，2014年年末應付租金2500萬元。假定租賃期開始日(2012年1月1日)最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值均為7084.80萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。2012年12月31日，該項租賃應確認的長期應付款賬面價值為( )萬元。

A.2292.52

B.4793.28

C.2500

D.5500

15.星空公司2012年1月1日融資租入一臺需要安裝的設備，簽訂了一份融資租賃合同，該合同規(guī)定：租賃期開始日為2012年1月1日，租期為3年，自2012年起每年12月31日支付當年利息，年租金為200000元，實際年利率為6%。租賃期開始日該設備的公允價值無法可靠取得，該設備在運抵星空公司途中發(fā)生運雜費5400元，運抵后發(fā)生安裝支出12600元，于1月31日達到預定可使用狀態(tài)。已知，(P/A，6%，3)=2.6730，則該項融資租入設備的入賬價值為( )元。

A.534600

B.552600

C.600000

D.618000

16.甲企業(yè)2011年12月1日與乙企業(yè)簽訂了一項購銷合同，約定于2012年4月1日以3000000元(不含稅)的價格向乙企業(yè)銷售電腦800臺，若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的1.5%支付違約金。至2011年12月31日，甲企業(yè)還未開始生產(chǎn)該電腦，由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產(chǎn)該電腦的單位成本不可避免地升至3800元，假定不考慮其他因素，2011年12月31日甲企業(yè)的下列處理中，正確的是( )。

A.確認預計負債40000元

B.確認預計負債45000元

C.確認存貨跌價準備40000元

D.確認存貨跌價準備45000元

17.甲公司因購貨于2012年1月1日產(chǎn)生應付乙公司賬款110萬元，按規(guī)定應于2012年4月1日前支付。2012年4月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務重組。雙方同意：以甲公司作為固定資產(chǎn)核算的兩輛小汽車及銀行存款20萬元抵償該項債務，這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，不考慮相關稅費。則上述交易甲公司應計入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為( )萬元。

A.50，40

B.30，10

C.30，40

D.20，10

18.股份有限公司按規(guī)定注銷庫存股的，對被注銷庫存股的賬面余額超過面值總額的部分，應依次沖減( )。

A.盈余公積、利潤分配——未分配利潤、資本公積

B.利潤分配——未分配利潤、資本公積、盈余公積

C.資本公積、利潤分配——未分配利潤、盈余公積

D.資本公積、盈余公積、利潤分配——未分配利潤

19.藍天公司于2012年1月1日采用分期收款方式向大海公司銷售一臺無需安裝的設備，合同約定的銷售價格為1000萬元(不含增值稅)，分5次于2012年起每年的12月31日等額收取，該設備的成本為750萬元，藍天公司另支付代墊運雜費8萬元，假定該商品銷售符合收入確認條件，實際利率為6%，利率為6%，期數(shù)為5的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124。則藍天公司2012年1月1日銷售該設備應確認的收入金額為( )萬元。

A.1000

B.842.48

C.850.48

D.1170

20.2011年12月1日，甲公司與長江公司簽訂購銷合同，合同規(guī)定：長江公司購入甲公司積存的100箱A種藥品，每箱銷售價格為20萬元(不含稅)。甲公司已于當日收到長江公司的貨款并收存銀行。該藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2012年9月30日按每箱24萬元(不含稅)的價格購回全部該批藥品。則甲公司2012年因該項售后回購交易計入財務費用的金額為( )萬元。

A.400

B.360

C.40

D.0

21.2012年4月1日，甲公司承接了一項固定造價建造合同，合同金額為1200萬元，預計合同總成本為1000萬元，5月份開工，至2012年12月31日累計發(fā)生工程支出400萬元，預計合同還需發(fā)生成本600萬元，預計該工程將于2013年6月份完工，甲公司采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，則甲公司2012年度對于該項建造合同應確認的合同收入為( )萬元。

A.400

B.480

C.0

D.1200

22.2012年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2013年9月30日完工，合同總金額為1600萬元，預計合同總成本為1400萬元。工程于2012年2月1日開工建造，至2012年12月31日，已經(jīng)發(fā)生合同成本936萬元，由于原材料價格上漲等原因，預計完成合同還需要發(fā)生合同成本728萬元。該公司采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本比例確定完工進度，采用完工百分比確認合同收入。則甲建筑公司因該建造合同2012年12月31日應確認的合同預計損失為( )萬元。

A.64

B.36

C.28

D.0

23.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，銷售產(chǎn)品每件220元，成本為160元，若客戶購買100件(含100件)以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。乙公司2012年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。甲企業(yè)于12月19日收到該款項，如果所售產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司在2013年4月30日之前有權退回該商品，甲企業(yè)根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批產(chǎn)品的退貨率為10%，發(fā)出商品時納稅義務已經(jīng)發(fā)生，銷售退回實際發(fā)生時增值稅稅額允許沖減，則甲企業(yè)12月份銷售該批產(chǎn)品計入當期損益的金額為( )元。

A.4400

B.3200

C.0

D.4800

24.2011年12月1日，A公司與甲廣告公司(以下簡稱甲公司)簽訂一份廣告制作合同，預定價款為300萬元，并與電視臺簽訂了一份廣告協(xié)議，廣告的播出時間為1年，廣告費為120萬元。至2011年12月底，該廣告尚未出現(xiàn)在公眾面前，但甲公司已經(jīng)完成制作的60%，則甲公司應確認的廣告收入為( )萬元。

A.0

B.72

C.180

D.120

25.某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品680件，月末完工600件，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費用為：直接材料142800元，直接人工51200元，制造費用101000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為( )元。

A.268687.5

B.269475

C.269192.6

D.276562.5

26.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)大修理支出記入( )科目。

A.制造費用

B.管理費用

C.營業(yè)外支出

D.其他業(yè)務成本

27.下列有關銷售費用的說法中，不正確的是( )。

A.提供勞務過程中發(fā)生的保險費計入銷售費用

B.銷售用無形資產(chǎn)的攤銷費計入銷售費用

C.為鼓勵客戶盡快還款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入銷售費用

D.商品銷售后發(fā)生的商品維修費計入銷售費用

28.新星公司2012年3月6日將其持有的一項交易性金融資產(chǎn)以300萬元的價格出售，并支付交易費用6萬元。該交易性金融資產(chǎn)是新星公司于2011年11月2日購入的，支付價款235萬元，其中包含交易費用5萬元，2011年12月31日的公允價值為260萬元，則持有該項交易性金融資產(chǎn)共計入投資收益的金額為( )萬元。

A.64

B.70

C.34

D.59

29.大海公司2011年發(fā)生有關交易或事項如下：(1)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元;(2)計提無形資產(chǎn)減值準備15萬元;(3)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升40萬元;(4)取得的用于補償已發(fā)生的相關費用的政府補助10萬元。則上述交易或事項對大海公司2011年度營業(yè)利潤的影響是( )萬元。

A.65

B.55

C.35

D.25

30.長江公司2012年3月31日將一項自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)并與大海公司簽訂了租賃合同，租賃期為2012年3月31日起的兩年，該房地產(chǎn)是長江公司自行建造至轉(zhuǎn)換日已使用了2年，成本為5000萬元，預計使用年限為20年、無殘值、采用年限平均法計提折舊，折舊的處理方法和稅法的規(guī)定一致。轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的公允價值為5200萬元，2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為4900萬元，則2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎為( )萬元。

A.4900

B.4312.5

C.4500

D.5200

31.甲公司自2011年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，2011年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2011年9月2日該項專利技術獲得成功并達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法按月進行攤銷。假設稅法規(guī)定符合條件的無形資產(chǎn)研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預計使用年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2011年末因該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為( )萬元。

A.600

B.300

C.290

D.500

32.某企業(yè)2011年年初“遞延所得稅負債”科目的貸方余額為100萬元，為投資性房地產(chǎn)賬面價值高于計稅基礎400萬元形成。當年發(fā)生三項產(chǎn)生暫時性差異的事項為：2011年取得的一項機器設備由于選擇的折舊方法不同，原值相同的情況下會計核算中比稅法計算中多計提了20萬元折舊;所持有的交易性金融資產(chǎn)本年度公允價值上升了200萬元;投資性房地產(chǎn)(即形成年初遞延所得稅負債余額的資產(chǎn))賬面價值大于計稅基礎1000萬元。已知該企業(yè)所得稅稅率為25%，當期遞延所得稅負債的發(fā)生額是( )萬元.

A.150

B.200

C.300

D.205

33.甲公司2011年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為25%。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600萬元;2012年計提因銷售商品提供售后服務的預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0;本期購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降了100萬元。則甲公司2012年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為( )萬元。

A.175

B.150

C.200

D.103

34.某公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25%,2012年年初遞延所得稅負債余額為125萬元，遞延所得稅資產(chǎn)無余額。2012年度實現(xiàn)利潤總額為4000萬元，當年遞延所得稅負債貸方發(fā)生額為75萬元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為40萬元，經(jīng)計算該企業(yè)應交稅費為1060萬元，上述遞延所得稅均影響所得稅費用，則該企業(yè)2012年度所得稅費用為( )萬元。

A.1060

B.1135

C.1025

D.1095

35.關于利潤分配的賬務處理，下列說法中不正確的是( )。

A.企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目

B.企業(yè)宣告分配股票股利時，應借記“利潤分配(轉(zhuǎn)作股本的股利)”科目，貸記“股本”科目

C.企業(yè)實際支付現(xiàn)金股利時，應借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

D.分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配(轉(zhuǎn)作股本的股利)”科目，貸記“股本”科目

36.甲公司2011年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當年實際發(fā)生行政性罰款支出25萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2011年初遞延所得稅負債的余額為50萬元;年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用所得稅稅率為25%。甲公司2011年的凈利潤為( )萬元。

A.670

B.686.5

C.719.5

D.743.75

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