答案

1

[答案] C

[解析] 根據(jù)題意可以列出算式P=A×(PVA8%,8-PVA8%, 2)，所以A=P/(PVA8%,8-PVA8%,2)=5 000/(5.7466-1.7833)=1261.57(萬元)

2

[答案] D

[解析] 根據(jù)公式“存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) = 銷貨成本/平均存貨，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) = 360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)”，銷貨成本 = 360/存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)×平均存貨。所以，2008年的銷貨成本=360/60×80=480(萬元)，2009年的銷貨成本=360/50×100=720(萬元)，該公司銷貨成本的增長率=(720 - 480)/480=50%。

3

[答案] B

[解析] [(EBIT-200-2000×12%)×(1-25%)]/12=[(EBIT-200)×(1-25%)]/(120+100)，解得EBIT=728(萬元)。

4

[答案] C

[解析] 根據(jù)內(nèi)含報酬率計算公式，有：

100×PVAr,10=450，所以，PVAr,10=4.5

由于4.4941<4.5<4.8332，采用插值法：

貼現(xiàn)率系數(shù)(18%-16%)/(18%-r)=(4.4941-4.8332)/( 4.4941-4.5)

解得，r=17.97%

5

[答案] B

[解析] 留存收益資金成本=0.2/12+2.5%=4.17%

6

[答案] B

[解析] 最佳現(xiàn)金持有量=2×150 000×600/5%=60 000(元)

全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本=(150 000/60 000)×600=1 500(元)

全年現(xiàn)金持有機(jī)會成本=(60 000/2)×5%=1 500(元)

持有現(xiàn)金的總成本=1 500+1 500=3 000(元)

7

[答案] C

[解析] 最后一年折舊=45×1/15=3(萬元)，最后一年的所得稅=(38-15-3)×25%=5(萬元)，最后一年的凈現(xiàn)金流量=38-15-5+5=23(萬元)。

8

[答案] B

[解析] 2008年實(shí)現(xiàn)的凈利潤=7 200×(1-75%-2%-15%-0.8%)×(1-25%)=388.8(萬元)

2008年分配的股利=388.8×60%=233.28(萬元)

9

[答案] C

[解析] 經(jīng)營現(xiàn)金凈流量=800+100+200-30-(100+80)+60=950(萬元)，盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=950/800=1.1875

10

[答案] A

11

[答案] B

[解析] 選項A，負(fù)債是是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);選項C，利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等;選項D，收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

12

[答案] B

[解析] 甲企業(yè)確認(rèn)的收入=200×(100-10)=18 000(元)，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時，確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用，所以確認(rèn)收入時不需要考慮現(xiàn)金折扣。

13

[答案] D

[解析] ①2009年末應(yīng)收賬款賬面余額=3 000+400-600-180+350-350=2 620(萬元);②2009年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額=150-180+350=320(萬元);③2009年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備=2 620×5%=131(萬元);④2009年應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備189萬元(320-131)。

14

[答案] A

[解析] 本題考核的是存貨成本的核算。由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價值=140+4=144(萬元)。

15

[答案] C

[解析] 企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，屬于辭退福利，所以應(yīng)該計入“管理費(fèi)用”科目，選項A不正確;兼職、臨時職工等，均屬于企業(yè)的職工，支付給兼職和臨時職工的報酬屬于職工薪酬的內(nèi)容，選項B不正確;將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，屬于非貨幣性職工薪酬，應(yīng)將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，不屬于投資性房地產(chǎn)，選項D不正確。

16

[答案] C

[解析] 2007年折舊額=360 000 ×2/5=144 000(元)，2008年的折舊額=(360 000-144 000)×2/5=86 400(元)，至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=360 000-144 000-86 400=129 600(元)，高于估計可收回金額100 000元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備29 600元。則該設(shè)備對甲公司2008年的營業(yè)利潤的減少數(shù)=86 400+29 600=116 000(元)，其中折舊形成的管理費(fèi)用為86 400元，確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為29 600元。

17

[答案] D

[解析] 期初結(jié)存商品進(jìn)銷差價=500 000×25%=125 000(元)，本月購進(jìn)商品進(jìn)銷差價=11 500 000-8 000 000=3 500 000(元)，商品進(jìn)銷差價率=(125 000+3 500 000)/(500 000+11 500 000)×100%=30.21%，期末庫存商品結(jié)存成本=500 000×(1-30.21%)=348 950(元)。

18

[答案] B

[解析] 公允價值=1 000×30×7%×0.9174+1000×30×7%×0.8417+1000×30×0.8417=28 945(萬元.)

對所有者權(quán)益的影響=1 000×30-28 945=1 055(萬元)。

19

[答案] A

[解析] 20×6年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=320-320/10=288(萬元)，高于其可收回金額270萬元，所以其賬面價值為270萬元，尚可使用年限為9年;20×7年攤銷的金額為30萬元(270÷9)，20×7年12月31日的賬面價值為240萬元(270-30)，低于其可收回金額，無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，20×8年6月30日該項無形資產(chǎn)的賬面價值=240-(240/8)/2=225(萬元)。

20

[答案] A

[解析] 處置當(dāng)期的損益=100-80-10+10+10=30(萬元)。相關(guān)會計分錄為：

借：銀行存款　　　　　100

貸：其他業(yè)務(wù)收入　100

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　80

貸：投資性房地產(chǎn)——成本 70

——公允價值變動　10

將“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入：

借：公允價值變動損益　　　10

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　10

再將轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的資本公積金額轉(zhuǎn)出：

借：資本公積　　　　10

貸：其他業(yè)務(wù)收入　10

21

[答案] A

[解析] 2007年沖減投資成本：30 000×18%=5 400(元)

借：應(yīng)收股利 　　　　　　5 400

貸：長期股權(quán)投資 　　　　5 400

2008年應(yīng)沖減投資成本：(30 000+20 000-40 000)×18%-5 400=-3 600(元);

2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：20 000×18%-(-3 600)=7 200(元)

借：應(yīng)收股利 　　3 600(20 000×18%)

長期股權(quán)投資 　3 600

貸：投資收益 　　　　7 200

2009年應(yīng)沖減投資成本：(30 000+20 000+25 000-40 000-10 000)×18%-(5 400-3 600)=2 700(元)

2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：25 000×18%-2 700=1 800(元)

借：應(yīng)收股利 　　　4 500

貸：長期股權(quán)投資 　2 700

投資收益 　　1 800

22

[答案] B

[解析] A公司的有關(guān)分錄為：

2008年3月1日

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 3 020

應(yīng)收股利 　　　　　　　65

貸：銀行存款 　　　　　　　3 085

2008年4月3日

借：銀行存款 65

貸：應(yīng)收股利 65

2008年12月31日

借：資本公積——其他資本公積 120

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 120

2009年2月4日

借：銀行存款 　　　　　　　　　　　3 050

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 120

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 　　　　　3 020

投資收益 　　　　　　　　150

借：投資收益 　　　　　　　　　120

貸：資本公積——其他資本公積 120

23

[答案] B

[解析] 2007年末該廠房的原價=2 000-200-100+400+200+34+50+66=2 450(萬元);②2008年廠房的折舊=2 450×25%=612.5(萬元);③2009年廠房的折舊=(2 450-612.5)×25%=459.375(萬元);④2010年廠房的折舊=(2 450-612.5-459.375)×25%≈344.53(萬元);⑤2010年的租金收入為180萬元;⑥2010年因出租廠房產(chǎn)生的營業(yè)利潤=180-344.53=-164.53(萬元)。

24

[答案] C

[解析] (1)2007年初可供出售金融資產(chǎn)的入賬成本=15×200=3 000(萬元);

(2)2007年5月10日現(xiàn)金股利的發(fā)放應(yīng)沖減可供出售金融資產(chǎn)的成本40萬元;

(3)2007年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額=3 000-40=2 960(萬元);

(4)2007年末因公允價值調(diào)整而借記“資本公積”金額=2 960-13×200=360(萬元);

(5)2008年末發(fā)生減值時，會計分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　1 760

貸：資本公積——其他資本公積　　　　　360

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　1 400[(13-6)×200]

(6)2009年股價回升時，應(yīng)貸記“資本公積”金額800萬元[(10-6)×200]，此時資本公積的結(jié)存額也是800萬元。

25

[答案] C

[解析] 2008年初持有至到期投資的初始成本=1 078.98-1 000×5%+10=1 038.98(萬元);2008年12月31日賬面價值=1 038.98+1 038.98×3.93%-1 000×5%=1 029.81(萬元);2009年12月31日賬面價值=1 029.81+1 029.81×3.93%-1 000×5%=1 020.28(萬元)

26

[答案] C

[解析] 同一控制下長期股權(quán)投資的入賬價值=6 000×80%=4 800(萬元)。應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4 800-(1 000+3 200)=600(萬元)。相關(guān)分錄如下：

借：長期股權(quán)投資　　　　　　4 800

貸：銀行存款　　　　　　　　　1 000

無形資產(chǎn)　　　　　　　　　3 200

資本公積——股本溢價　　　600

27

[答案] B

[解析] 按照現(xiàn)行規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的貸方，因此“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目本月末結(jié)轉(zhuǎn)前應(yīng)有的余額=65-(40-3)-15=13(萬元)。

28

[答案] A

[解析] 選項A應(yīng)當(dāng)是以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會計處理。

29

[答案] B

[解析] 選項B不能說明金融資產(chǎn)的價值發(fā)生實(shí)質(zhì)性的嚴(yán)重下跌。

30

[答案] C

[解析] 最低租賃付款額 = 800×3 + 500 = 2 900(萬元);最低租賃付款額的現(xiàn)值=800/1.07 + 800/1.072 + 800/1.073 + 500/1.073= 2 507.60(萬元);未確認(rèn)融資費(fèi)用=2 900-2 507.60 = 392.4(萬元)。 2009年末長期應(yīng)付款的現(xiàn)值=2507.60×(1+7%)-800=1 883.13(萬元)

31

[答案] A

[解析] 因為在簽訂合同時還沒有標(biāo)的物，所以不能計提存貨跌價準(zhǔn)備，因此計提的預(yù)計負(fù)債=320-300=20(萬元)。

32

[答案] B

[解析] 選項B，交納的耕地占用稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。

33

[答案] C

[解析] A公司的會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資等　　　　　　　　　12

壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　2

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　　1

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　15

B公司的會計分錄為：

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　15

貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　3

資本公積——股本溢價　　　　　　　　9

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　　3

34

[答案] B

[解析] 或有事項確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)滿足三個條件

(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

(3)該義務(wù)的金額能夠可靠計量。對于未決訴訟而言，如果很可能敗訴，且損失的金額能夠合理估計的，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計負(fù)債;如果損失的金額不能合理估計，則不能確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

35

[答案] B

[解析] (1)2007年12月31日建造合同的完工百分比=945÷(945+630)=60%;

(2)2007年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=1 500×60%=900(萬元);

(3)2007年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)-1 500]×(1-60%)=30(萬元)。

36

[答案] D

[解析] 行權(quán)時公司增加的 “資本公積——股本溢價”=150×100×20+150×100×15-150×100×1=510 000元。

37

[答案] D

[解析] ①2007年應(yīng)納稅所得額=2 000+700-1 500-300=900(萬元);

②2007年應(yīng)交所得稅=900×33%=297(萬元);

③2007年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額=700×33%=231(萬元);

④2007年“遞延所得稅負(fù)債”貸記額=1500×33%=495(萬元);

⑤2007年“所得稅費(fèi)用”=297-231+495=561(萬元)。

38

[答案] C

[解析] 由于會計政策變更導(dǎo)致該項投資的賬面價值發(fā)生了變化，但計稅基礎(chǔ)不變，所以根據(jù)“暫時性差異=賬面價值-計稅基礎(chǔ)”，賬面價值的變化也就是對暫時性差異的影響。因此會計政策變更的所得稅影響可直接根據(jù)賬面價值的變化和所得稅稅率計算，對2008年的期初留存收益影響金額為減少(500-400)×(1-25%)=75(萬元)。

39

[答案] D

[解析] 工程物資一般專門用于在建工程，不符合存貨的定義，所以不應(yīng)在存貨項目反映，應(yīng)在“工程物資”項目中列示。

40

[答案] A

[解析] 支付的各項稅費(fèi)反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。

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