21. S公司2007年初對H公司投資，獲得H公司有表決權(quán)資本的18%(H公司為非上市公司)并準備長期持有，對H公司無重大影響。當年5月4日，H公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利30 000元。2007年H公司實現(xiàn)凈利潤40 000元;2008年5月10日H公司宣告發(fā)放2007年現(xiàn)金股利20 000元，當年H公司實現(xiàn)凈利潤10 000元;2009年5月6日H公司宣告發(fā)放2008年現(xiàn)金股利25 000元，當年H公司實現(xiàn)凈利潤5 000元。則S公司2009年應(yīng)確認投資收益的數(shù)額為( )元。

A.1 800

B.3 750

C.5 000

D.5 250

22. A公司2008年3月1日支付價款3 075萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利65萬元)取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2008年4月3日，A公司收到現(xiàn)金股利65萬元。2008年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2 900萬元。2009年2月4日，A公司將這項股權(quán)投資對外出售，售價為3 050萬元。假定不考慮其他因素，則A公司因該項股權(quán)投資確認的投資收益為( )萬元。

A.150

B.30

C.95

D.40

23. 甲于2007年7月1日開始對一生產(chǎn)用廠房進行改擴建，改擴建前該廠房的原價為2 000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元。在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資400萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，原材料的進項稅額為34萬元。發(fā)生改擴建人員薪酬50萬元，用銀行存款支付其他費用66萬元。該廠房于2007年12月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的廠房采用雙倍余額法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為50萬元。2009年12月10日，由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品停產(chǎn)，甲決定將上述廠房以經(jīng)營租賃方式對外出租，租賃期為2年，每年末收取租金，每年租金為180萬元，起租日為2009年12月31日，到期日為2011年12月31日，對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，租出后，該廠房仍按原折舊方法，折舊年限和預(yù)計凈殘值計提折舊，不考慮相關(guān)稅費的影響，則2010年因出租此廠房產(chǎn)生的營業(yè)利潤為( )萬元。

A.-254.135

B.-164.53

C.-150.23

D.-135.4

24. 2007年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股15元的價格購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，對乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40萬元。2007年12月31日，該股票的市場價格為每股13元;甲公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。2008年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價格發(fā)生下跌。至2008年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股6元;甲公司預(yù)計該股票的價格將會持續(xù)下跌。2009年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升;至12月31日，該股票的市場價格上升到每股10元。假定2008年和2009年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，甲公司就所持有的上述股票所確認的資本公積于2009年12月31日余額為( )萬元。

A.0

B.440

C.800

D.1160

25. 2008年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1 000萬元的債券，該債券發(fā)行日為2007年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，每年12月31日支付當年利息。甲公司購入該債券時，上一年的利息尚未兌付，甲公司實際支付價款1 078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。經(jīng)測算甲公司的內(nèi)含報酬率為3.93%，甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。該持有至到期投資2009年12月31日的賬面價值為( )萬元。

A.1 062.14

B.1 068.98

C.1 020.28

D.1 083.43

26. 2008年3月20日，甲公司以銀行存款1 000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為3 200萬元，公允價值為4 000萬元;乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6 000萬元，公允價值為6 250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是( )。

A.確認長期股權(quán)投資5 000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權(quán)投資5 000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權(quán)投資4 800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權(quán)投資4 800萬元，沖減資本公積200萬元

27. 某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅20萬元，無尚未抵扣的增值稅。本月發(fā)生進項稅額40萬元，銷項稅額65萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出3萬元，交納本月增值稅15萬元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)前，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的余額為( )萬元。

A. 33

B.13

C.28

D.30

28. 下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，不正確的是( )。

A.應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得的服務(wù)計入相關(guān)成本費用，同時確認資本公積

B.應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得的服務(wù)計入相關(guān)成本費用，同時確認應(yīng)付職工薪酬

C.授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當在授予日以企業(yè)承擔負債的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加負債

D.在可行權(quán)日之后不再確認由換入服務(wù)引起的成本費用增加，但應(yīng)當按照負債的公允價值變動，將其變動計入公允價值變動損益

29. 下列會計事項中，不能表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的是( )。

A.債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步

B.債務(wù)人可能被吸收合并

C.因發(fā)行方發(fā)生嚴重財務(wù)困難，使該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

D.權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌

30. A企業(yè)于2008年12月31日將一臺公允價值為2 800萬元的大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從2009年1月1日起B(yǎng)企業(yè)租賃該設(shè)備3年，每年末支付租金800萬元，B企業(yè)的母公司擔保的資產(chǎn)余值為500萬元，另外擔保公司擔保金額為300萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7%，租賃屆滿日估計資產(chǎn)余值為900萬元，初始直接費用為250萬元，則B企業(yè)2009年末因此業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)負債表中“長期應(yīng)付款”項目的金額為( )萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.215

B.210

C.1883.13

D.187.55

31. 甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2008年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2009年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2008年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床;由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至320萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2008年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是( )。

A.確認預(yù)計負債20萬元

B.確認預(yù)計負債30萬元

C.確認存貨跌價準備20萬元

D.確認存貨跌價準備30萬元

32. 企業(yè)交納的下列稅金中，不應(yīng)計入當期損益的是( )。

A.企業(yè)簽訂設(shè)備購銷合同而交納的印花稅

B.企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅

C.運輸企業(yè)提供運輸勞務(wù)取得收入而交納的營業(yè)稅

D.企業(yè)銷售商品房按規(guī)定交納的土地增值稅

33. 2007年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價為15萬元。由于B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付該應(yīng)付賬款。2008年6月1日，A公司與B公司進行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價為4元。A公司對該項債權(quán)計提了2萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是( )。

A. A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失10萬元，B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得12萬元

B.A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得12萬元

C.A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得3萬元

D.A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失3萬元，B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得3萬元

34. 企業(yè)因?qū)ν鈸Ｊ马椏赡墚a(chǎn)生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列表述中正確的是( )。

A.雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認為預(yù)計負債

B.雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計的，則不應(yīng)確認為預(yù)計負債

C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，因此應(yīng)將擔保額確認為預(yù)計負債

D.因為法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認預(yù)計負債

35. 某建筑公司于2007年1月簽訂了一項總金額為1 500萬元的固定造價合同，最初預(yù)計總成本為1 350萬元。2007年度實際發(fā)生成本945萬元。2007年12月31日，公司預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計。2007年12月31日，該公司應(yīng)確認的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為( )。

A.810萬元和 45萬元

B.900萬元和30萬元

C.945萬元和75萬元

D.1 050萬元和22.5萬元

36. 甲公司為上市公司，20×5年1月1日向其200名管理人員每人授予了100股股票期權(quán)，并可自20×7年12月31日起按每股20元行權(quán)。甲公司股票的面值為1元，每股股票期權(quán)的公允價值在20×5年1月1日和20×7年12月31日分別為15元和30元。假設(shè)20×7年12月31日，公司在職的150名管理人員同時行權(quán)，則公司增加的 “資本公積—股本溢價”為( )元。

A. 165 000

B.375 000

C.495 000

D.510 000

37. 某公司自2007年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則。2007年利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為33%。 2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括

(1)當期計提存貨跌價準備700萬元

(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得

(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為( )。

A.33萬元

B.97萬元

C.497萬元

D.561萬元

38. 甲公司所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，稅法規(guī)定計提的資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除，2007年10月以500萬元購入乙上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價孰低法計價，2008年5月乙公司分配2007年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元。甲公司從2008年1月1日起，按照新準則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2007年末該股票公允價值為400萬元，該會計政策變更對甲公司2008年的期初留存收益影響金額為( )萬元。

A.-100

B.-95

C.-75

D.-63.65

39. 下列賬戶的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負債表中“存貨”項目內(nèi)填列的是( )。

A.發(fā)出商品

B.對外出租的包裝物

C.周轉(zhuǎn)材料

D.工程物資

40. 下列項目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項稅費”項目中反映的是( )。

A.本期退回的增值稅

B.支付的教育費附加

C.預(yù)交的營業(yè)稅

D.支付的土地增值稅

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