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資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬練習(xí)：?jiǎn)芜x21~30

21、企業(yè)持有的某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)成本為200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)期末其公允價(jià)值為240萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末因該業(yè)務(wù)對(duì)所得稅費(fèi)用的影響額為( )萬(wàn)元。

A.66

B.13.2

C.79.2

D.0

22、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的重要差錯(cuò)(非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為( )。

A.不作處理

B.直接調(diào)整本年度相關(guān)科目

C.更正以前年度的報(bào)表

D.調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)等

23、下列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目中可直接根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額填列的是(　)。

A.貨幣資金

B.交易性金融資產(chǎn)

C.應(yīng)付賬款

D.應(yīng)收票據(jù)

24、下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是( )。

A.在證券交易所購(gòu)買的于2個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券支出

B.融資租入設(shè)備支付的租賃費(fèi)

C.用于對(duì)外投資的銀行借款利息支出

D.用產(chǎn)成品對(duì)外投資而支付的補(bǔ)價(jià)

25、某資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所于2010年4月3日至2010年4月12日，對(duì)甲公司的整體資產(chǎn)在2010年3月30日的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估，評(píng)估報(bào)告于2010年4月30日提交給了委托人。該評(píng)估結(jié)果的有效時(shí)間截止到( )。

A.2011年4月2日

B.2010年12月30日

C.2011年4月11日

D.2011年3月29日

26、某企業(yè)2009年進(jìn)行股份制改造時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其中評(píng)估固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 500萬(wàn)元，評(píng)估增值了1000萬(wàn)元。該企業(yè)依據(jù)評(píng)估價(jià)值進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，并采用逐年調(diào)整法對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)處理。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。如果不考慮其他因素的影響，該企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5 000萬(wàn)元，則其應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

A.4 950

B.5 000

C.5 100

D.5 150

27、某企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為5，企業(yè)年初的應(yīng)收賬款為1 850萬(wàn)元，年末的應(yīng)收賬款2 150萬(wàn)元，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，則該企業(yè)的銷售利潤(rùn)率為( )。

A.20%

B.10%

C.5%

D.8%

28、公司2009年發(fā)生債務(wù)利息156 000元,2010年債務(wù)利息比2009年增加5%,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 603 560元,所得稅稅率為25%。該公司2010年的已獲利息倍數(shù)為(　)。

A.14.05

B.14.98

C.14.68

D.13.86

29、某股票的貝他系數(shù)為0.5，其與市場(chǎng)組合的相關(guān)系數(shù)為1，市場(chǎng)組合標(biāo)準(zhǔn)差為0.2。該股票與市場(chǎng)組合的協(xié)方差為(　)。

A.0.003

B.0.006

C.0.02

D.0.012

30、采用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率法時(shí)，以下因素中屬于確定風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率的關(guān)鍵因素有( )。

A.投資項(xiàng)目的稅后現(xiàn)金流量

B.投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的大小

C.投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率

D.投資項(xiàng)目的社會(huì)平均收益率

答案部分：

21、【正確答案】：D

【答案解析】：會(huì)計(jì)期末在確認(rèn)40萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

借：可供出售金融資產(chǎn) 400 000

貸：資本公積——其他資本公積 400 000

可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致賬面價(jià)值變動(dòng)，計(jì)稅基礎(chǔ)是初始取得的成本200萬(wàn)元，不會(huì)隨著公允價(jià)值的變動(dòng)而變動(dòng)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額40萬(wàn)元形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：

借：資本公積——其他資本公積　100 000

貸：遞延所得稅負(fù)債 100 000

【該題針對(duì)“所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

22、【正確答案】：D

【答案解析】：企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重要差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法，調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)等，選項(xiàng)D正確。

【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

23、【正確答案】：B

【答案解析】：“貨幣資金”項(xiàng)目=“庫(kù)存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”，需要根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額合計(jì)獲得，選項(xiàng)A不正確;“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=“應(yīng)付賬款”貸方余額+“預(yù)付賬款”貸方余額，需要根據(jù)明細(xì)科目的余額分析獲得，選項(xiàng)C不正確;“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目=“應(yīng)收票據(jù)”借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額，選項(xiàng)D不正確。

24、【正確答案】：D

【答案解析】：2個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券屬于現(xiàn)金等價(jià)物，應(yīng)該單獨(dú)反映;融資租入設(shè)備的租賃費(fèi)支出和用于對(duì)外投資的銀行借款利息支出屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量;用產(chǎn)成品對(duì)外投資而支付的補(bǔ)價(jià)在投資活動(dòng)中“投資所支付的現(xiàn)金”反映。

25、【正確答案】：D

【答案解析】：按現(xiàn)行規(guī)定，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論的有效使用期為一年，從評(píng)估基準(zhǔn)日開始計(jì)算。超過(guò)一年的，需重新進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

26、【正確答案】：C

【答案解析】：企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。所以2010年的應(yīng)納稅所得額=5 000+1 000/10=5 100(萬(wàn)元)。

27、【正確答案】：B

【答案解析】：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(1 850+2 150)/2]=5,則銷售收入=10 000(萬(wàn)元)，則企業(yè)的銷售利潤(rùn)率=1 000/10 000=10%。

28、【正確答案】：A

【答案解析】：息稅前利潤(rùn)=凈利潤(rùn)/(1-所得稅稅率)+利息

=1 603 560/(1-25%)+156 000×(1+5%)=2 138 080+163 800=2 301 880;

已獲利息倍數(shù)=2 301 880/163 800=14.05。

29、【正確答案】：C

【答案解析】：βJ=Cov(KJ，KM) /σM2，由此可知，股票與市場(chǎng)組合的協(xié)方差=股票的β系數(shù)×市場(chǎng)組合方差=0.5×0.2×0.2=0.02。

30、【正確答案】：B

【答案解析】：風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率法的關(guān)鍵是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小確定風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率.因此只有B是確定風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率的關(guān)鍵因素。

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