济宁蓖乒工艺品有限责任公司

本文主要介紹2012年注冊資產(chǎn)評估師考試《經(jīng)濟(jì)法》第十三章 稅收法律制度的知識點沖刺輔導(dǎo)，希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

【考點4】增值稅的納稅人

【考點5】增值稅的稅率

納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

【考點6】增值稅的應(yīng)納稅額

1.銷售額和銷項稅額

銷售額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）

2.進(jìn)項稅額

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項稅額＝買價×扣除率

（4）購進(jìn)或者銷售支付運輸費用：進(jìn)項稅額＝運輸費用×扣除率

不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

（1）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（4）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

（5）上述第（1）項至第（4）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

3.應(yīng)納稅額的計算

（1）一般納稅人應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額小于進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（2）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率

注意：不可以抵扣進(jìn)項

（3）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算。

組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率

相關(guān)文章：

2013年注冊資產(chǎn)評估師考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)強(qiáng)化第十三章匯總

2013年注冊資產(chǎn)評估師考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)強(qiáng)化第十二章匯總

關(guān)注：2012年注冊資產(chǎn)評估師考試成績查詢  合格標(biāo)準(zhǔn)  考試用書 

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁