選擇題

1.關于以下科目截止測試的說法中，正確的有( )。

A、銀行存款截止測試的關鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出

B、注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項

C、主營業(yè)務收入截止測試的關鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當?shù)臅嬈陂g

D、注冊會計師應當獲取存貨盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。

選項A，截止測試最后就是要看賬簿記錄登記日期是否正確，除了找到最后一張支票外，還要看之前的開出情況;選項B可以驗證被審計單位是否存在跨期事項;選項C，截止測試目的在于確定被審計單位主營業(yè)務收入的會計記錄歸屬期間是否正確，應把握三個重要日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，應保持在同一期間;存貨盤點的目標是獲得盤點日存貨余額的證據(jù)，所以盤點中的截止測試也應是基于盤點日前后來考慮。如果盤點日不是資產(chǎn)負債表日，則需要推算到資產(chǎn)負債表日。該選項還包含推算到資產(chǎn)負債表日的意思，所以選項D的描述是正確的。

2.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較，主要是為了實現(xiàn)( )。

A、是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動原因

B、分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因

C、注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因

D、分析銷售業(yè)務的分類是否正確

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。

將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。

3.為證實所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，常用的交易實質(zhì)性程序是( )。

A、檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

B、將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

C、追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證

D、追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。

選項A針對的是分類認定;選項CD針對的是發(fā)生認定。

4.在對主營業(yè)務收入的截止測試時，注冊會計師應該圍繞的審計路線有( )。

A、從報表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄

B、從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證

C、從銷售發(fā)票追查至發(fā)運憑證

D、從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。

選項C中的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證都是原始憑證，檢查其不能實現(xiàn)主營業(yè)務收入截止測試的目的。

5.注冊會計師通過比較前期壞賬準備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項，主要是為了評價( )。

A、應收賬款期末余額是否正確

B、應收賬款計提壞賬準備金額是否正確

C、應收賬款的可收回性

D、應收賬款計提壞賬準備的合理性

【正確答案】D

【答案解析】本題考查是的銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。

注冊會計師通過比較前期壞賬準備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項，評價應收賬款壞賬準備計提的合理性，而分析程序不能直接得出相關項目的金額是否正確的結(jié)論。

6.下列關于銷售交易內(nèi)部核查程序的說法，正確的有( )。

A、將登記入賬的銷售交易對應的銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運憑證上的記錄進行比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確估價

B、將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當

C、檢查開票員所保管的未開票發(fā)運憑證，確定是否存在未在恰當期間及時開票的發(fā)運憑證，可以在一定程度上保證銷售交易的記錄及時

D、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交易均經(jīng)適當審批

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與風險評估。

選項A，登記入賬的交易均經(jīng)正確估價，單價和數(shù)量都有可能影響銷售入賬的金額，因此這項程序與估價有一定關聯(lián);選項B，從原始憑證可以判斷計入的會計科目，因此與銷售交易分類有一定關聯(lián);選項C，雖然銷售發(fā)票日期與入賬日期不一定相同，但開發(fā)票也通常是判定收入確認時點的比較重要的一個考慮方面，如果貨早就發(fā)出去了，發(fā)票一直未開，那極有可能也會影響收入的登記入賬的及時性;選項D說的是信用審批，說明之前對銷售已經(jīng)審批過了，因此選項D正確。

7.下列有關銷售與收款循環(huán)所涉及主要業(yè)務活動的說法中，錯誤的是( )。

A、經(jīng)批準的銷售單供貨需要和按銷售單裝運貨物職責進行分離，這樣有助于避免負責裝運貨物的職員在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運產(chǎn)品

B、賒銷批準是由銷售部門的銷售主管根據(jù)企業(yè)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進行的

C、信用管理部門的職員在收到銷售單管理部門的銷售單后，應將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D、企業(yè)管理層通常要求商品倉庫只有在收到經(jīng)過批準的銷售單時才能供貨，這樣做的目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與風險評估。

賒銷批準是由信用管理部門根據(jù)企業(yè)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進行的。

8.注冊會計師A接受委托審計甲公司2011年財務報表。在審計過程中，通過實施風險評估程序，發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層因面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認營業(yè)收入，并認為這方面的風險屬于特別風險，則在設計針對這一特別風險的實質(zhì)性程序時，以下觀點正確的有( )。

A、在實施實質(zhì)性程序時，必須使用細節(jié)測試

B、在實施實質(zhì)性程序時，必須使用實質(zhì)性分析程序

C、在實施函證程序時考慮詢證銷售協(xié)議的細節(jié)條款

D、在對銷售協(xié)議上的變動情況詢問被審計單位的非財務人員

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。

實質(zhì)性分析程序不是審計實施階段必須使用的，尤其在應對特別風險時，注冊會計師可以全部實施細節(jié)測試而不實施實質(zhì)性分析程序。

9.下列情況中屬于注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序的有( )。

A、系統(tǒng)變動導致某類交易記錄難以獲取

B、未決訴訟

C、控制環(huán)境和其他相關的控制較好

D、銷售收入的截止認定

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。

某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質(zhì)(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序。

10.下面有關實質(zhì)性程序的表述正確的有( )。

A、當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降低至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序

B、當僅實施實質(zhì)性程序并不能提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C、注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求越低，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施

D、如果實施控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計師可能認為僅實施實質(zhì)性程序就是適當?shù)?/p>

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。

注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末或接近期末實施。

相關推薦：

2013年注冊會計師考試《審計》考前模擬試題匯總

2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題及答案匯總

2013年注冊會計師考試題匯總

更多注冊會計師考試《審計》模擬試題

更多關注：準考證打印時間 考試試題 輔導資料  考試培訓 考試報名 

（責任編輯：cxy）