第六章　審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，在審查甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體時(shí)，以下列示的實(shí)體中不屬于甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體的是(　)。

A.甲公司的母公司——乙公司

B.甲公司的姐妹實(shí)體丙公司，并且丙公司和甲公司對(duì)其控制方都很重要

C.戊公司在甲公司內(nèi)持有股份，但戊公司的持股比例為2%

D.甲公司的子公司——丁公司

2.2010年1月5日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲銀行2009年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是(　)。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定

B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平

C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅

D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅

3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)丙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為丙公司貸款提供擔(dān)保，則(　)。

A.除非該貸款對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及丙公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

C.如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

D.如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大，但是對(duì)于丙公司來說重大，則應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

4.如果審計(jì)項(xiàng)目組的前任成員加入了審計(jì)客戶，擔(dān)任高級(jí)管理人員，但該人員與其以前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，防范措施不包?　)。

A.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

B.在審計(jì)過程中，避免與該高級(jí)管理人員接觸

C.修改審計(jì)計(jì)劃

D.由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作

5.2009年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在2010年1月10日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接乙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則這種情況下(　)。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對(duì)2009年5月6日之前乙公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請(qǐng)項(xiàng)目組之外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對(duì)保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計(jì)項(xiàng)目組成員

6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與丁公司之間簽訂了長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，委派A作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人，至執(zhí)行完2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)止，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人已經(jīng)為丁公司服務(wù)了四年，在2009年審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束之后，該客戶成功上市，則A還可以繼續(xù)執(zhí)行丁公司的審計(jì)業(yè)務(wù)(　)。

A.一年

B.兩年

C.三年

D.四年

7.由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，所以如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，這種情況下(　)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供此類服務(wù)對(duì)獨(dú)立性的不利影響，并考慮采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫{或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?/p>

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接此類服務(wù)

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

D.將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)和過度推介不利影響

二、多項(xiàng)選擇題

1.如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)，則以下說法中正確的有(　)。

A.A、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，則A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立

B.雖然A、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，但A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶之間并無關(guān)聯(lián)，也無需考慮獨(dú)立性的問題

C.該組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)

D.該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)

2.下面列示的各個(gè)實(shí)體，屬于公眾利益實(shí)體的有(　)。

A.銀行

B.保險(xiǎn)公司

C.上市公司

D.小餐廳

3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所派遣的審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子是丁公司的財(cái)務(wù)主管，則(　)。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)項(xiàng)目組外其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核B的工作

B.只有通過將該B調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組才能將對(duì)獨(dú)立性的威脅降至可接受水平

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核以降低對(duì)獨(dú)立性的不利影響程度

D.如果不將B調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定

4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接戊公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目組成員C與戊公司出納是大學(xué)同學(xué)(關(guān)系友好)，則(　)。

A.將C調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，可以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

B.此時(shí)將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生重大不利影響，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該業(yè)務(wù)

C.合理安排C的職責(zé)，使該成員不處理與其戊公司出納職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

D.這種情況下并不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響

5.某項(xiàng)活動(dòng)是否屬于管理層職責(zé)取決于具體情況，并要求運(yùn)用判斷。下列(　)活動(dòng)通常不被視為管理層職責(zé)。

A.對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)

B.向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

C.跟蹤法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期，并告知審計(jì)客戶這些日期

D.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

6.如果提供服務(wù)的人員并非審計(jì)項(xiàng)目組成員，并且服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，則在下列(　)情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供會(huì)計(jì)和記賬服務(wù)(包括工資服務(wù)和編制財(cái)務(wù)報(bào)表)。

A.接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性

B.服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性

C.接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將要發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表重大

D.服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表重大

7.在緊急或特殊情況下，如果審計(jì)客戶無法作出其他安排，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以提供作為財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)分錄基礎(chǔ)的稅額計(jì)算服務(wù)，在這種情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所(　)。

A.應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通

B.確保該服務(wù)只在短期內(nèi)提供且預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生

C.可以安排審計(jì)項(xiàng)目組成員提供服務(wù)，但是需要安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該人員所做的工作

D.只能安排非審計(jì)項(xiàng)目組成員提供服務(wù)

8.以下說法中正確的有(　)。

A.在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供法律服務(wù)，可能因自我評(píng)價(jià)和過度推介產(chǎn)生不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在向客戶提供招聘服務(wù)時(shí)，可以為其做出雇用決策

D.如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事、高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)為其從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員

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