選擇題

1.下列關(guān)于與專家達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是( )。

A、有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起

B、適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣不適用于專家

C、適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

D、有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過程中對專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。

與專家達(dá)成一致意見適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。

2.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系中，表述不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容

B、實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致

C、內(nèi)部審計(jì)對象與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)對象密切相關(guān)

D、利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)的工作。

內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似。

3.以下有關(guān)內(nèi)部審計(jì)說法中正確的有( )。

A、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本

B、內(nèi)部審計(jì)向哪個(gè)級別的治理層或管理層負(fù)責(zé)將影響其客觀性

C、從嚴(yán)格意義上說，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和所有組成部分均應(yīng)納入內(nèi)部審計(jì)的范圍

D、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。

內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。應(yīng)有的關(guān)注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應(yīng)有的關(guān)注。

4.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無需評價(jià)的是( )。

A、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

B、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

C、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D、內(nèi)部審計(jì)人員與注冊會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。

在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要評價(jià)的是內(nèi)部審計(jì)的客觀性

5.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的說法中，正確的有( )。

A、是一種評價(jià)活動(dòng)

B、只能由被審計(jì)單位建立

C、可以由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供

D、內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。

內(nèi)部審計(jì)職責(zé)是指由被審計(jì)單位建立的或由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評價(jià)活動(dòng)，因此選項(xiàng)B不正確。

6.X公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能采取的措施有( )。

A、告知X公司管理層

B、告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C、要求X公司安排會(huì)談，會(huì)談方包括A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X公司管理層

D、在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕參加三方會(huì)談時(shí)，應(yīng)考慮該錯(cuò)報(bào)對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通。

如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會(huì)計(jì)師，或前任注冊會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊會(huì)計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：(1)這種情況對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告;(2)是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。

7.在承接業(yè)務(wù)前，后任注冊會(huì)計(jì)師要求與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，被審計(jì)單位不同意，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮( )。

A、前任注冊會(huì)計(jì)師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意

B、被審計(jì)單位可能與前任注冊會(huì)計(jì)師在重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在意見分歧

C、被審計(jì)單位管理層可能存在誠信方面的問題

D、是否接受委托

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的是前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通。

如果被審計(jì)單位不同意前任注冊會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托。

8.X公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能采取的措施有( )。

A、告知X公司管理層

B、告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C、要求X公司安排會(huì)談，會(huì)談方包括A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X公司管理層

D、在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕參加三方會(huì)談時(shí)，應(yīng)考慮該錯(cuò)報(bào)對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通。

如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會(huì)計(jì)師，或前任注冊會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊會(huì)計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：(1)這種情況對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告;(2)是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。

9.在接受委托后的前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通過程中，注冊會(huì)計(jì)師的下列做法不正確的是( )。

A、后任注冊會(huì)計(jì)師在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，但前任注冊會(huì)計(jì)師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄

B、在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見

C、如果期初余額利用了前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明這一事實(shí)，以明確責(zé)任

D、在承接委托后，雖然已征得被審計(jì)單位的書面同意，可以查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，后任注冊會(huì)計(jì)師決定不查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通。

獨(dú)立的對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并承擔(dān)責(zé)任是后任注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任，如果在審計(jì)報(bào)告中說明，則會(huì)使得預(yù)期使用者認(rèn)為后任注冊會(huì)計(jì)師有向外推脫責(zé)任的嫌疑。

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