選擇題

1.判斷錯報包括兩種情況，分別是( )。

A、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現的已經識別的具體錯報

B、管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異

C、通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

D、管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的是評價審計過程中識別出的錯報。

選項AC屬于推斷錯報。

2.制定總體審計策略時，注冊會計師需要考慮的事項有( )。

A、預期審計工作涵蓋的范圍

B、確定重大錯報風險較高的審計領域

C、向高風險領域分派具有適當經驗的項目組成員

D、計劃實施實質性程序的性質、時間和范圍

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的是總體審計策略和具體審計計劃。

選項D為具體審計計劃應考慮的內容。

3.下面有關實際執(zhí)行的重要性的理解正確的有( )。

A、運用實際執(zhí)行的重要性的目的是將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數，超過財務報表整體的重要性或特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的可能性降至適當的低水平

B、針對財務報表整體的重要性只需確定一個實際執(zhí)行的重要性，而針對交易、賬戶余額或披露的重要性水平應確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性水平

C、實際執(zhí)行的重要性一定低于財務報表整體的重要性

D、如果會計師事務所要求實際執(zhí)行的重要性定義在財務報表整體重要性的50%-75%之間，當注冊會計師首次承接審計項目時，應按財務報表整體重要性的75%確定實際執(zhí)行的重要性

【正確答案】AC

【答案解析】本題考查的是重要性及重要性水平。

針對財務報表整體的重要性依據重要性定義也可能是一個或多個金額。

通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%-75%。接近財務報表整體重要性50%的情況：(1)非連續(xù)性審計;(2)以前年度審計調整較多;(3)項目總體風險較高(如處于高風險行業(yè)，經常面臨較大市場壓力，首次承接的審計項目或者需要出具特殊目的報告等)。接近財務報表整體重要性75%的情況：(1)連續(xù)性審計，以前年度審計調整較少;(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。

4.注冊會計師確定累積識別出的錯報時，不應將其包含在內的是( )。

A、已經識別出的毋庸置疑的錯報

B、通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

C、可容忍錯報

D、管理層對會計估計的判斷不合理導致與注冊會計師作出的判斷產生差異

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是評價審計過程中識別出的錯報。

累積識別出的錯報包括：事實錯報、判斷錯報、推斷錯報。判斷錯報是由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異。選項C不屬于累積識別出的錯報。

5.下列有關審計業(yè)務約定書的說法中錯誤的是( )。

A、審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的

B、審計業(yè)務約定書的具體內容和格式不會因不同的被審計單位而不同

C、審計業(yè)務約定書具有經濟合同的性質，它的目的是為了明確約定各方的權利和義務。約定書一經約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

D、會計師事務所承接任何審計業(yè)務，均應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是審計業(yè)務約定書。

審計業(yè)務約定書的具體內容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內容是都包括的。

6.甲注冊會計師負責審計丙公司2011年度財務報表，注冊會計師在審查應收賬款時，發(fā)現賬上某筆記錄“借：應收賬款—A公司1000000，貸：主營業(yè)務收入1000000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實此筆銷售發(fā)生于2012年1月5日。那么，甲注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的( )認定存在問題。

A、發(fā)生

B、完整性

C、準確性

D、截止

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是認定與具體審計目標。

該事項強調此筆銷售業(yè)務為未記錄于正確的會計期間，所以屬于截止認定。

7.甲注冊會計師負責審計ABC公司2011年度財務報表，下列審計程序中，證實應收賬款存在認定最佳的審計程序是( )。

A、檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號的銷售單

B、從應收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證

C、抽取發(fā)運憑證、銷售合同等憑證追查至應收賬款明細賬

D、向銷售客戶進行函證

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是審計過程與審計目標的實現。

選項AC有助于證實完整性;選項BD有助于實現存在認定，由外部獲取的審計證據的證明力強于內部獲取的審計證據，因此選項D是最佳審計程序。

8.注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當的會計期間，下列程序中恰當的是( )。

A、年前開出的支票是否均在年前已入賬

B、應收賬款是否確實屬實

C、存貨的跌價損失是否已足額確認

D、存貨是否用作抵押

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是審計過程與審計目標的實現。

截止目標就是要求各項交易應計入恰當的會計期間。選項B涉及存在認定;選項C涉及計價和分攤認定;選項D涉及權利和義務認定。

9.在每次財務報表審計過程中都應實施的程序有( )。

A、風險評估程序

B、控制測試

C、觀察

D、實質性程序

【正確答案】AD

【答案解析】本題考查的是審計過程與審計目標的實現。

在財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師通過實施風險評估程序、控制測試(必要時或決定測試時)和實質性程序，才能獲取充分、適當的審計證據，得出合理的審計結論，作為形成審計意見的基礎。

10.注冊會計師所確定的以下具體審計目標中，是根據管理層關于完整性認定推論得出的有( )。

A、主營業(yè)務收入明細賬余額合計是否與總賬余額相符

B、存貨是否已適當地計提跌價損失準備

C、在途存貨是否包括在存貨項目內

D、有關短期借款的入賬是否及時

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的是認定與具體審計目標。

選項A，與準確性認定對應;選項B，與計價和分攤認定對應;選項C，顯然與完整性認定對應;選項D，不及時入賬很可能意味著該記的沒有記。

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