【單選】丁企業(yè)為增值稅的一般納稅人，購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付價款240萬元，運(yùn)輸費(fèi)5萬元，保險費(fèi)2萬元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的13%計算進(jìn)項稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7%計算進(jìn)項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為( )萬元。

A.247

B.185.11

C.191.63

D.215.45

【答案】D

【解析】農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值=240×(1-13%)+5×(1-7%)+2=215.45(萬元)。

【多選】1、列各項費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)計入存貨成本的有( )。

A.訂立購銷合同支付的印花稅

B.季節(jié)性的停工損失

C.企業(yè)購入的用于廣告營銷的特定商品

D.入庫后的倉儲費(fèi)

E.直接認(rèn)定的產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)

【答案】ACD

【解析】選項B和E均計入產(chǎn)品成本。

2、業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，企業(yè)在定期檢查時，如果發(fā)現(xiàn)了以下情形之一，應(yīng)當(dāng)考慮計提存貨跌價準(zhǔn)備的有( )。

A.市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望

B.使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的售價

C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該材料的市價又低于其賬面成本

D.因企業(yè)所提供的商品過時使市場需求變化，導(dǎo)致市價下跌

E.因消費(fèi)者偏好改變使市場需求變化，導(dǎo)致市價下跌

【答案】ABCDE

計算分析題

1、企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。某企業(yè)2012年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

(1)6月8日，購入A工程物資一批，支付價款936萬元(含增值稅)，另支付運(yùn)雜費(fèi)20萬元。A工程物資專門用于廠房的建設(shè)。

(2)6月10日，該企業(yè)發(fā)出一批B材料委托甲企業(yè)加工成C產(chǎn)品，該批B材料的實際成本為100萬元。

(3)6月20日，購入D材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元，稅款51萬元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用16.13萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票。該批D材料用于生產(chǎn)E產(chǎn)品。截止到6月30日，E產(chǎn)品加工完成。在生產(chǎn)過程中領(lǐng)用了全部的D材料，發(fā)生加工費(fèi)50萬元，其他費(fèi)用15萬元，發(fā)生超定額廢品損失2萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。

(1)E產(chǎn)品加工完成后入賬價值為( )萬元。

A.378

B.379.13

C.380

D.381.13

(2)某企業(yè)2012年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目列示的金額為( )萬元。

A.1414

B.478

C.1281.13

D.479.13

(1)【答案】A

【解析】E產(chǎn)品的入賬價值=300+16.13×(1-7%)+50+15-2=378(萬元)。

(2)【答案】B

【解析】存貨項目的金額=100+378=478(萬元)。

2、012年年末甲公司對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)情況如下：

(1)盤盈A材料10萬元;

(2)由于收發(fā)過程中的差錯導(dǎo)致B材料盤虧20萬元，原進(jìn)項稅額3.4萬元;

(3)由于變質(zhì)導(dǎo)致C材料損失30萬元，原進(jìn)項稅額5.1萬元;

(4)由于洪災(zāi)導(dǎo)致D材料損失40萬元，原進(jìn)項稅額6.8萬元

(5)由于管理不善，E材料被盜損失50萬，原進(jìn)項稅額8.5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答第(1)題至第(3)題

(1)甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為( )萬元。

A.13.6 B.15.3 C.20.4 D.23.8

(2)甲公司應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為( )萬元。

A.55.1 B.68.5 C.103.6 D.113.6

(3)甲公司應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為( )萬元。

A.70 B.40 C.105.3 D.140.4

(1)【答案】A

【解析】因管理不善造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的，進(jìn)項稅額不允許抵扣，需要轉(zhuǎn)出。由于自然災(zāi)害造成存貨的損失，進(jìn)項稅額允許抵扣。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)的金額=5.1+8.5+=13.6(萬元)

(2)【答案】C

【解析】應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額=-10+20+35.1+58.5=103.6(萬元)。

(3)【答案】B

【解析】相關(guān)分錄：

(1)

借：原材料——A材料 10

貸：待處理財產(chǎn)損溢 10

借：待處理財產(chǎn)損溢 10

貸：管理費(fèi)用 10

(2)

借：待處理財產(chǎn)損溢 20

貸：原材料——B材料 20

借：管理費(fèi)用 20

貸：待處理財產(chǎn)損溢 20

(3)

借：待處理財產(chǎn)損溢 35.1

貸：原材料——C材料 30

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 5.1

借：管理費(fèi)用 35.1

貸：待處理財產(chǎn)損溢 35.1

(4)

借：待處理財產(chǎn)損溢 40

貸：原材料——D材料 40

借：營業(yè)外支出 40

貸：待處理財產(chǎn)損溢 40

(5)

借：待處理財產(chǎn)損溢 58.5

貸：原材料——E材料 50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 8.5

借：管理費(fèi)用 58.5

貸：待處理財產(chǎn)損溢 58.5

影響應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)的金額=5.1+8.5=13.6(萬元)

影響管理費(fèi)用的金額=-10+20+35.1+58.5=103.6(萬元)

影響營業(yè)外支出的金額=40萬元

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