(三)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在進行控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

8. 在測試自動化應用控制的運用有效性時，A注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有()。

A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)

【參考答案】CD

【答案解析】參見教材P349。

9. 如果A注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，通常還應實施的審計程序有()。

A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)

B.僅獲取這些控制在期末運行有效性的審計證據(jù)

C.獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計證據(jù)

D.確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)

【參考答案】AD

【答案解析】如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施下列審計程序：(1)獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù);(2)確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。

10.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，A注冊會計師通?？紤]的因素有()。

A.控制環(huán)境

B.評估的重大錯報風險水平

C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度

D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

【參考答案】ABCD

【答案解析】參考教材P345。針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)。在執(zhí)行該項規(guī)定時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重大程度。(2)在期中測試的特定控制。(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度。(4)剩余期間的長度。(5)在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍。(6)控制環(huán)境。

11.對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運行有效性的審計證據(jù)，A注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有()。

A.信息技術(shù)一般控制

B.自動化應用控制

C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

D.旨在減輕特別風險的控制

【參考答案】CD

【答案解析】參考教材P346。

(四)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在識別、評估和應對由于舞弊導致的重大錯報風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

12.下列情形中，A注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊機會的有()。

A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務

B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品

C.甲公司高級管理人員變更頻繁

D.管理層擁有甲公司10%的股份

【參考答案】ABC

【答案解析】參見教材P505表21-1。管理層擁有甲公司10%的股份屬于動機或壓力。

13.在組織審計項目組討論舞弊風險時，A注冊會計師認為應當討論的內(nèi)容有( )。

A.甲公司發(fā)生舞弊導致的重大錯報風險的領域及方式

B.甲公司存在的舞弊風險因素

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計項目組應對舞弊導致的重大錯報風險的審計程序

【參考答案】ABCD

【答案解析】參見教材P507～508。項目組討論的內(nèi)容通常包括：(1)由于舞弊導致財務報表重大錯報的可能性，重大錯報可能發(fā)生的領域及方式;(2)在遇到哪些情形時需要考慮存在舞弊的可能性;(3)已了解的可能產(chǎn)生舞弊動機或壓力、提供舞弊機會、營造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素;(4)已注意到的對被審計單位舞弊的指控;(5)已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化;(6)管理層凌駕于控制之上的可能性;(7)是否有跡象表明管理層操縱利潤，以及采取的可能導致舞弊的操縱利潤手段;(8)管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實施監(jiān)督的情況;(9)為應對舞弊導致財務報表重大錯報可能性而選擇的審計程序，以及各種審計程序的有效性;(10)如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍不易為被審計單位預見。

14.對于舞弊導致的重大錯報風險，下列審計程序中，A注冊會計師認為通?？梢栽鰪妼徲嫵绦虿豢深A見性的有()。

A.在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤

B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

C.向以前審計過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況

D.在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤

【參考答案】ABC

【答案解析】參見教材P509。注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當有意識地避免被這些人員預見或事先了解。注冊會計師應當考慮采取下列措施：(1)對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序;(2)調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排;(3)運用不同的抽樣方法;(4)對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序;(5)以不預先通知的方式實施審計程序。

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