選擇題

1.M公司的銷售與收款循環(huán)全部采用復(fù)雜的計算機系統(tǒng)進行會計核算，在以下各項備選的審計策略中，注冊會計師應(yīng)當采取的有( )。

A、考慮選派具有計算機信息系統(tǒng)方面專長的審計助理

B、考慮在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計目標

C、在尚未充分了解計算機信息系統(tǒng)以前不進行交易或余額的細節(jié)測試

D、考慮在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計的內(nèi)容

【正確答案】ACD

【答案解析】信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變審計人員制定審計目標。

2.信息技術(shù)一般控制包括( )。

A、程序開發(fā)

B、計算機運行

C、程序和數(shù)據(jù)訪問

D、程序變更

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計。

信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行等四個方面。

3.以下關(guān)于自動控制與手工控制的說法中不正確的是( )。

A、自動控制比較不容易被繞過

B、自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

C、自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離

D、人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計。

“可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平”是自動控制體現(xiàn)出的優(yōu)點。

4.自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標的要素有( )。

A、經(jīng)過授權(quán)

B、存在

C、準確性

D、完整性

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計。

自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標的四個要素為完整性、準確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制。

5.在對信息技術(shù)進行審計時，注冊會計師在確定審計策略時應(yīng)該考慮( )。

A、信息系統(tǒng)復(fù)雜度

B、被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度

C、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度

D、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)審計范圍的確定。

注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個方面。

6.當被審計單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時，雖然注冊會計師針對信息技術(shù)的審計范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師都必須執(zhí)行的程序是( )。

A、了解、驗證系統(tǒng)一般控制

B、了解與評估系統(tǒng)環(huán)境

C、驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制

D、驗證手工控制

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)審計范圍的確定。

在信息系統(tǒng)審計中，作為信息系統(tǒng)審計的第一步，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是強制性程序。

7.下列屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是( )。

A、輸出控制

B、程序開發(fā)控制

C、數(shù)據(jù)訪問控制

D、程序變更控制

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是信息技術(shù)對審計過程的影響。

選項BCD屬于一般控制。

8.PPS抽樣中，預(yù)計沒有錯報時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報為10000元，誤受風(fēng)險是7%，計算的選樣間距是3000元。如果總體賬面金額為1800000元，抽樣規(guī)模是( )。

A、10000

B、700

C、600

D、3000

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

抽樣規(guī)模600=1800000÷3000。

9.PPS抽樣的優(yōu)點體現(xiàn)在( )。

A、PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報

B、在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額

C、PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

D、對零余額或負余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮

【正確答案】AC

【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。

10.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的有( )。

A、在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中

B、選樣間距的大小與注冊會計師確定的誤受風(fēng)險和可容忍錯報相關(guān)

C、當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

D、當總體變異性較大時，需要注冊會計師對總體進行分層

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

由于每個貨幣單元被選取的機會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機會越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%。如果某邏輯單元的賬面金額超過選樣間距，它可能不止一次被選中，實際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計算的樣本規(guī)模。在評價樣本結(jié)果時只考慮一次該邏輯單元，將這些邏輯單元作為單個重大項目，其中發(fā)現(xiàn)的錯報不需推斷。當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模。樣本規(guī)模無需被審計金額的預(yù)計變異性，生產(chǎn)的樣本自動分層，無需注冊會計師進行分層。

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