1、單選題

甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中外購設(shè)備和材料成本3 660萬元，發(fā)生人工成本600萬元，資本化的借款費用960萬元，安裝費用500萬元，為使其正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費180萬元，員工培訓費60萬元。2×18年1月31日，該設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。預計該設(shè)備整體使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C部件的預計使用年限均為10年，D部件預計使用年限為15年。稅法規(guī)定該設(shè)備采用年數(shù)總和法按5年計提折舊，且預計凈殘值為零。對于該設(shè)備，稅法與會計初始計量沒有差異。甲公司預計該設(shè)備每年停工維修時間為15天。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2×18年度應計提的折舊額是(　)。

A、568.33萬元

B、573.83萬元

C、495萬元

D、540.83萬元

【答案】A

【解析】設(shè)備的入賬成本=3 660+600+960+500+300+180=6 200(萬元)。該設(shè)備2×18年的折舊=6 200/10×11/12=568.33(萬元)。

2、多選題

甲公司對其辦公樓翻新改造過程中發(fā)生的下列支出，影響其成本的有(　)。

A、職工工資

B、領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品

C、購買并領(lǐng)用工程物資的進項稅額

D、改造期間土地使用權(quán)的攤銷

【答案】ABD

【解析】選項C，企業(yè)購進工程物資時，應該將其進項稅額單獨列示于“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”中，不影響工程成本，領(lǐng)用工程物資時，相關(guān)進項稅額不需要進行處理。

3、單選題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的是(　)。

A、企業(yè)對日常維修期間的固定資產(chǎn)應暫停計提折舊

B、企業(yè)對提前處置的固定資產(chǎn)應當在處置后繼續(xù)計提折舊

C、企業(yè)對作為固定資產(chǎn)單獨入賬的土地使用權(quán)在使用期間內(nèi)計提折舊

D、與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預期消耗方式發(fā)生重大改變的，應該作為會計估計變更處理

【答案】D

【解析】選項A，日常維修期需要正常計提折舊;選項B，固定資產(chǎn)處置后不再需要計提折舊;選項C，單獨計價入賬的土地不需要計提折舊。

4、單選題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊方法的表述中，不正確的是(　)。

A、企業(yè)應根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期消耗方式選擇折舊方法

B、加速折舊法不需要考慮預計凈殘值

C、企業(yè)采用雙倍余額遞減法與采用直線法相比，能夠更好的體現(xiàn)謹慎性原則

D、固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)選擇，不得隨意變更

【答案】B

【解析】選項B，雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，雙倍余額遞減法計提折舊不扣除預計凈殘值，但是年數(shù)總和法需要扣除;選項C，雙倍余額遞減法前期多計提折舊，減少了前期的利潤，“不高估利潤，不低估費用”，所以體現(xiàn)了謹慎性原則。

5.單選題

甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1 000萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，使用壽命為5年，預計凈殘值為100萬，在第4年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件原價為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價值為(　)。

A、512萬元

B、1 000萬元

C、700萬元

D、600萬元

查看答案解析

【答案】A

【解析】更新改造之前固定資產(chǎn)已計提折舊額=(1 000-100)×(5/15+4/15+3/15+2/15)=840(萬元);將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價值=1 000-840+400-(300-840×300/1 000)=512(萬元)。 其中，300-840×300/1 000是被替換部分原值減去被替換部分的折舊，計算出來的是被替換部分的賬面價值。 被更換的部件原價為300萬元。更新改造之前固定資產(chǎn)已計提折舊額為840萬元，所以840×300/1 000即是原價為300萬元的部件所承擔的折舊額。

6.單選題

下列各項中，不會引起資產(chǎn)負債表固定資產(chǎn)項目發(fā)生增減變動的是(　)。

A、對固定資產(chǎn)計提減值準備

B、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出

C、對固定資產(chǎn)計提折舊

D、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)發(fā)生的費用化后續(xù)支出

【答案】 D

【解析】 對固定資產(chǎn)計提減值準備、對固定資產(chǎn)計提折舊，均會減少固定資產(chǎn)的賬面價值。對經(jīng)營租出固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)的成本，費用化后續(xù)支出計入當期損益，不影響固定資產(chǎn)賬面價值。

7.單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。于2×20年3月1日對某生產(chǎn)用動產(chǎn)進行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價為1 500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準備。為改造該固定資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出300萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為400萬元，公允價值為600萬元。原固定資產(chǎn)上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術(shù)改造工程于2×20年11月1日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。改造完成時，甲公司該項固定資產(chǎn)的入賬價值為(　)。

A、1 100萬元

B、1 300萬元

C、1 500萬元

D、1 602萬元

【答案】B

【解析】甲公司該項固定資產(chǎn)的入賬價值=(1 500-500)-600×(1 500-500)/1 500+300+400=1 300(萬元)， 【提示】本題這里需要減掉的是被替換部件的賬面價值，而600是被替換部件的賬面余額，600×(1 500-500)/1 500是被替換部件的賬面價值。 

會計分錄如下： 借：在建工程 1 000 　　累計折舊 500 　　貸：固定資產(chǎn) 1 500 借：在建工程 700 　　貸：庫存商品 400 　　　　銀行存款 300 借：營業(yè)外支出 400 　　貸：在建工程 400 借：固定資產(chǎn) 1 300 　　貸：在建工程 1 300

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