1、分析財務報表層次的重大錯報風險(2.5分)

2、分析認定層次的重大錯報風險，影響的財報項目和認定，并設計進一步審計程序。(7.5分)

答：(1)風險：高層下達營收增長10%的目標，遠超市場平均水平6%和公司穩(wěn)定水平5%，這在市場逐漸低迷的情況下是不可能發(fā)生的。而根據(jù)公司財務報表的數(shù)據(jù)，計算得出本年營業(yè)收入增長了10%，12月份的營業(yè)收入占全年收入X%(忘了)，并且應收賬款占營業(yè)收入的比例從上年X%增長到了X%，可能存在管理層虛增收入的風險。

影響的項目和認定：營業(yè)收入的“發(fā)生”認定，應收賬款的“發(fā)生”認定(應該是應收賬款的存在認定，嗚嗚嗚)

進一步審計程序：①分析政策：BLABLA②實質性分析：BLABLA③截止測試：BLA④函證⑤檢查期后退貨情況和貸方注銷，分析合理性⑥逆查：BLA⑦檢查關聯(lián)方交易，評價商業(yè)理由，定價是否公允。

(2)風險：市場低迷，售價下降，根據(jù)財務報表數(shù)據(jù)，計算得出X3年營業(yè)收入增長10%，凈利潤卻持平，可能表明產(chǎn)品成本大幅上漲，并且存貨賬面余額增長X%，表明存貨積壓，在售價下降，成本上升，存貨積壓的情況下，報表中的存貨跌價準備卻與上年一致，可能存在少計提存貨跌價準備的風險。

項目和認定：存貨的“計價與分攤”，資產(chǎn)減值損失的“完整性”

進一步：①計價測試②監(jiān)盤：BLA ③成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則：BLA④檢查期后出售情況，售價是否低于成本。

(3)風險：與母公司P公司的關聯(lián)方交易發(fā)生預付賬款XXX萬元，在資產(chǎn)負債表日交易異常終止，可能存在虛增預付賬款的風險

項目和認定：預付賬款的“發(fā)生”認定(@@記不住我寫的發(fā)生還是存在了，秉著謹慎性原則，當我寫錯了吧)

進一步：①逆查：BLA ②檢查合同：BLA ③ 函證 ④分析交易合理性(這個項目的認定我還真搞忘了，自己按著寫的，應該問題不大吧)

(4)風險：A公司大量投入研發(fā)資金，同時開展多個研發(fā)項目，擴大研發(fā)團隊規(guī)模，因為研發(fā)具有重大不確定性，可能存在對研發(fā)支出不正確會計處理的風險。

項目和認定;：研發(fā)支出的“發(fā)生”認定(記不清我寫的存在還是發(fā)生了)，管理費用的“完整性”認定 (這個認定忘寫了，不知道會不會扣分，因為不是主要的認定項目，是附帶的)

進一步：①檢查可行性報告和董事會會議記錄②檢查費用化階段和資本化階段劃分的合理性，必要時咨詢專家 ③檢查資本化和費用化的會計處理是否合理 ④ 是否有不屬于研發(fā)費用的計入了研發(fā)。

(5)風險：A公司進行了多項并購，可能存在合并報表商譽計算不準確的風險。

項目和認定：商譽的“計價和分攤”

進一步：①檢查合同：BLA ②檢查資產(chǎn)評估機構報告：BLA ③重新計算

(這個風險我不清楚算不算，我謹慎考慮就寫上去了，考慮到這道題只有7.5分，多半只有上面四個風險)

(6) 風險：A公司有海外業(yè)務，存在外幣折算不準確的風險

項目和認定：外幣折算的“計價和分攤”

進一步：①檢查使用的匯率是否合理 ②政策：bla ③ 會計處理是否合理

(備注同上)

3、項目組成員作出的審計計劃是否存在不當之處，理由。(搞忘有沒有改進建議了)

4、以下會計處理是否存在不當之處，理由，改進建議。

(1)題目：A公司先1000萬元購買了M公司20%股份(具體多少記不住，反正沒達到控制)，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。后又發(fā)行2300萬股買了M公司50%的股份，購買日A公司股價5元，A公司在個別財務報表中將購買日付出對價11500萬元和購買日可供出售金融資產(chǎn)公允價值1050萬元的合計數(shù)12550萬元作為初始投資成本，合并過程中發(fā)生的審計費100萬元、咨詢費100萬元、發(fā)行股份的手續(xù)費和傭金700萬元共計900萬元計入了股本溢價。

答：存在不當之處。理由：合并過程發(fā)生的審計費、咨詢費，不能計入股本溢價。改進：審計費、咨詢費共200萬元計入當期損益(管理費用)。

(2)題目：A公司3000萬元購買N公司全部股權，當日N公司賬面價值是2800萬元，賬面價值與公允價值相等，財務報表外有一項專利權，經(jīng)測評公允價值120萬元，A公司認為該權利不屬于合同性權利，不能確認。所以得出合并產(chǎn)生商譽200萬元。

答：存在不當之處。理由：被合并公司的表外資產(chǎn)、負債，只要能夠合理確定公允價值，則應該計入被合并公司的資產(chǎn)。改進建議：將專利權120萬元計入合并資產(chǎn)，據(jù)此計算出商譽為80萬元。(這道題有點不確定啊)

(3)題目：A公司享有全資子公司O公司商譽400萬元，對子公司O公司進行減值測試時，將O公司全部資產(chǎn)看做一個資產(chǎn)組，資產(chǎn)組的可收回金額為4100萬元，資產(chǎn)組賬面價值4000萬元，據(jù)此A公司認為沒有發(fā)生減值。

答：存在不當之處。理由：資產(chǎn)組減值測試，應包含分攤至該資產(chǎn)組的完全商譽。改進：包含完全商譽的資產(chǎn)組價值為4400萬元，與可收回金額4100萬元比較，發(fā)生減值300萬元，發(fā)生的減值應先抵減商譽，商譽減值300萬元，減值后賬面價值100萬元，除商譽外的資產(chǎn)組沒發(fā)生減值。

5、以下會計處理是否存在不當之處，理由，建議。

(1)A公司銷售M產(chǎn)品，在收到客戶簽收單時確認收入，后續(xù)要給客戶提供維修培訓等等服務，并且不收費。然后A公司又賣B產(chǎn)品，售出是不能合理估計退貨可能性，在收到貨款時確認了收入。

答：存在不當之處。理由：①后續(xù)的免費維修培訓服務構成買賣合同重要部分，不能在收到客戶簽收單時確認收入。②不能合理估計退貨可能性的銷售，不能在發(fā)出時確認收入。

改進：①收到的賬款應在提供服務期間進行分攤，分期確認收入。②不能合理估計退貨可能性，在發(fā)出商品時計入“發(fā)出存貨“，收到賬款時計入”預收賬款。(在退貨期滿時確認收入，忘了寫這句話了，不知道扣分不)

(2)A公司一設備?，原發(fā)生裝修費100萬元，已折舊20萬元，然后進行了全新裝修發(fā)生費用100萬元，A公司將原裝修賬面價值80萬元和新裝修100萬元計入在建工程并轉入固定資產(chǎn)。

答：存在不當之處。理由：新裝修替換了原裝修，原裝修不能計入更新后固定資產(chǎn)價值。改進：原裝修賬面凈值80萬元不計入固定資產(chǎn)賬面價值。(做營業(yè)外支出處理，忘寫了，問題不大吧)

(3)A公司發(fā)生訴訟案件，專家認為很可能賠償100萬元，A公司確定到時候保險公司會付80萬元的保險金，所以A公司已20萬元作為預計負債入賬。

答：存在不當之處。理由：或有負債和或有資產(chǎn)不能相互抵消，應分別確認入賬。改進：或有負債應確認100萬元，或有資產(chǎn)若能十分確定能收到經(jīng)濟利益，則以80萬元確認或有資產(chǎn)，若不能十分確定或有資產(chǎn)的發(fā)生，則不能確認或有資產(chǎn)。

(4)A公司投資3000萬元擁有I公司30%股權*(忘了怎么說了，反正就是重大影響)，I公司賣給A公司250萬元的商品，成本200萬元，當年I公司利潤200萬元，A公司確認投資收益60萬元，長股投賬面價值3060萬元。

答：存在不當之處。理由：A公司與I公司的內(nèi)部交易應抵消。改進：內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部損益50萬元，應抵減I公司利潤200萬元，按此計算投資收益45萬元，長股投賬面價值3045萬元。

6、以下稅務處理是否存在不當之處，理由，建議。

7、英語：大概意思進項稅總計85萬元，F(xiàn)OB=300萬元，增值稅稅率17%，退稅率13%，內(nèi)銷100萬元，重新計算退稅額，免抵額，和留抵稅額。(5分)

我算出來退稅額=39，免抵額=0，留抵稅額=17.

(因為是全英文，我覺得寫0.39million看著數(shù)字太小，寫的390000RMB，應該沒事吧)

8、英語：大概說在X國收入20萬元，稅率30%，納稅6萬元;Y國收入10萬元，稅率20%，納稅2萬元;國內(nèi)收入100萬元，稅率25%，A公司計算當年應納稅額=25萬元。①重新計算應納稅額 ②分析你計算的和A公司計算的差異 ③改進建議

我算出來=25.5萬元，差異我大概說的是在Y國發(fā)生的收入，以納稅2萬元，在我應納2.5萬元，但是會計對這個差異并沒做處理。改進：應納稅額=以計算的應納稅額25萬元+在Y國收入應在該我國納稅的2.5萬元-已在Y國納稅的2萬元。

9、對項目組的審計程序提出質疑，改進。

(1)財務經(jīng)理每月末進行產(chǎn)品成本差異分析，并填寫分析報告并簽字，然后交給生產(chǎn)經(jīng)理查看并簽字，生產(chǎn)經(jīng)理進行跟進措施。項目組檢查了分析表，均有兩個經(jīng)理的簽字，得出內(nèi)控有效的結論。

答：質疑：僅根據(jù)分析報告的簽字并不能表明內(nèi)控有效。改進：進一步檢查生產(chǎn)經(jīng)理是否進行了合理的跟進措施。

(2)抽樣，有三張沒有經(jīng)理的授權審批，問經(jīng)理，經(jīng)理當場就補簽了，項目組得出內(nèi)控有效。

答：質疑：三張沒有經(jīng)理簽字，說明內(nèi)控未經(jīng)適當授權，就算時候補簽也不能認為內(nèi)控有效。

改進：得出內(nèi)控存在重大缺陷的結論。

(3)函證，未回函，然后實施替代程序檢查原始憑證等，得出沒問題。

答：質疑：對于未回函的函證，不能未做任何措施就直接實施替代程序。改進：對于未回函的情況，再次發(fā)函或要求對方回函，并保持職業(yè)懷疑，是否存在舞弊，實施替代程序能否獲取充分適當審計證據(jù)，若可行，實施替代程序。

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