第九章　審計證據(jù)

一、單項選擇題

1.下列各種審計證據(jù)中，可用作審計證據(jù)的其他信息的是(　)。

A.記賬憑證

B.內(nèi)部控制手冊

C.原始憑證

D.現(xiàn)金總賬

2.下列關(guān)于注冊會計師評估的重大錯報風險與所需審計證據(jù)的數(shù)量之間關(guān)系的說法中，正確的是(　)。

A.二者之間沒有變動關(guān)系

B.呈反向變動關(guān)系

C.呈比例變動關(guān)系

D.呈同向變動關(guān)系

3.A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否適當，打算對下列證據(jù)進行分析。為達到這一目的，在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是(　)。

A.甲公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B.甲公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票

C.甲公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)性能的說明

D.甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函

4.在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強的是(　)。

A.被審計單位提供的銷售發(fā)票

B.應(yīng)收賬款函證的回函

C.被審計單位自己編制的現(xiàn)金盤點表

D.被審計單位提供的經(jīng)第三方確認的應(yīng)收賬款對賬單

5.注冊會計師運用檢查有形資產(chǎn)程序主要為( )認定提供審計證據(jù)。

A.資產(chǎn)的金額是否正確

B.驗證資產(chǎn)是否存在

C.驗證資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)

D.證明完整性

6.下列有關(guān)函證的說法正確的是(　)。

A.在受托代銷時，函證能為計價認定提供證據(jù)

B.根據(jù)應(yīng)付賬款明細賬進行函證能更有效地實現(xiàn)完整性目標

C.函證的截止日通常為資產(chǎn)負債表日

D.無論如何都應(yīng)該對應(yīng)收賬款實施函證

7.分析程序的結(jié)果顯示：XYZ公司的利潤率從2008年的25%下降為2009年的15%，則注冊會計師的下列判斷中，恰當?shù)氖?　)。

A.提請XYZ公司在財務(wù)報表附注中說明

B.考慮XYZ公司財務(wù)報表中錯報的可能性

C.在審計報告中增加對強調(diào)事項段

D.評價XYZ公司管理層的工作表現(xiàn)

8.下列不屬于分析程序的是(　)。

A.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動

B.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

C.分析統(tǒng)計抽樣得出的樣本誤差，推斷總體誤差

D.計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較

9.注冊會計師對分析程序所作的判斷中，不恰當?shù)氖?　)。

A.由于與固定資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報風險很低，注冊會計師可以考慮在實質(zhì)性程序中運用分析程序

B.通過對主營業(yè)務(wù)收入進行分析未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營業(yè)務(wù)收入不存在重大錯報，注冊會計師決定執(zhí)行簡單的實質(zhì)性程序

C.由于被審計單位調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，因此，在對主營業(yè)務(wù)收入審計時，不應(yīng)過多的依賴分析程序的結(jié)果

D.盡管對應(yīng)付賬款的分析性程序未發(fā)現(xiàn)異常，但在執(zhí)行其他審計程序時，發(fā)現(xiàn)有未入賬的應(yīng)付賬款，此時，注冊會計師不應(yīng)過多的信賴分析程序的結(jié)果

10.某產(chǎn)品2009年的毛利率與2008年相比有所上升，XYZ公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動不相關(guān)的是(　)。

A.該產(chǎn)品的銷售價格與2008年相比有所上升

B.該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2008年相比有所增加

C.該產(chǎn)品的銷售收入占當年主營業(yè)務(wù)收入的比例與2008年相比有所上升

D.該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2008年相比有所下降

二、多項選擇題

1.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，下列影響審計證據(jù)充分性的因素有(　)。

A.重要性水平

B.重大錯報風險

C.具體審計程序

D.審計證據(jù)的質(zhì)量

2.下列各項對審計證據(jù)充分性和適當性之間的關(guān)系表述正確的有(　)。

A.審計證據(jù)的相關(guān)性越強，所需審計證據(jù)的數(shù)量可以減少

B.審計證據(jù)的充分性較高，就可以相對降低審計證據(jù)的質(zhì)量

C.通常審計證據(jù)的可靠程度較低時，就需要更多的審計證據(jù)

D.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當減少審計證據(jù)的數(shù)量

3.在對短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。下列關(guān)于短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，正確的有(　)。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從甲公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的重大錯報風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C.短期借款的重大錯報風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

D.甲公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

4.當被審計單位管理層要求注冊會計師對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應(yīng)當考慮其要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。在分析時，注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮( )。

A.管理層是否誠信

B.是否可能存在重大的舞弊

C.替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.是否可能存在重大的錯誤

5.下列描述中正確的有(　)。

A.詢問通常不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，注冊會計師還應(yīng)當實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.某些情況下，函證也可以為完整性認定提供證據(jù)

C.函證獲取的通常是直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，所以函證獲取的證據(jù)可靠性較高

D.對于銀行存款，如果實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)可以將檢查風險降低到可接受的水平，那么無需實施函證

6.下列(　)情形，注冊會計師可能不對應(yīng)收賬款實施函證。

A.應(yīng)收賬款金額為很小，但交易頻繁

B.根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要

C.函證費用過高

D.注冊會計師認為函證很可能無效

7.分析程序中運用的外部證據(jù)包括(　)

A.經(jīng)濟預(yù)測組織，包括某些銀行發(fā)布的預(yù)測消息，如某些行業(yè)的業(yè)績指標等

B.公開出版的財務(wù)信息

C.證券交易所發(fā)布的信息

D.預(yù)算或預(yù)測

8.下列屬于注冊會計師實施分析程序的目的有(　)。

A.用于對被審單位內(nèi)部控制的了解

B.用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境

C.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序

D.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核

9.在運用分析程序進行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當重新考慮(　)。

A.對各類交易、賬戶余額、列報評估的風險是否恰當

B.計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序

C.對重要性水平及檢查風險的確定是否合理

D.對內(nèi)部控制有效性的測試結(jié)果是否可信

10.下列關(guān)于分析程序的說法，正確的有(　)。

A.分析程序的主要目的是確認是否有異常或意外的波動

B.當分析結(jié)果與期望值有較大差別時，注冊會計師應(yīng)認為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當

C.在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師不會運用分析程序

D.對于異常變動的項目，注冊會計師應(yīng)考慮審計方法是否適當，是否應(yīng)追加審計程序

三、簡答題

1.注冊會計師在對某客戶審計過程中，收集到下列四組審計證據(jù)：

(1)銷貨發(fā)票副本與購貨發(fā)票;

(2)審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表;

(3)審計人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與通過詢問客戶應(yīng)收賬款負責人得到的記錄;

(4)銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行函證的回函。

要求：請分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠?為什么?

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