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2013年注冊會計師《審計》考試第四章知識點(diǎn)15

發(fā)表時間：2013/6/8 11:16:24 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信：

《審計》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會計師考試《審計》相關(guān)知識點(diǎn)，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

六、業(yè)務(wù)執(zhí)行(比較重要，包括：指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核;咨詢;意見分歧;項目質(zhì)量控制復(fù)核)

(一)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

1.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求。由于業(yè)務(wù)執(zhí)行對業(yè)務(wù)質(zhì)量有直接的重大影響，是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。

2.指導(dǎo)的具體要求：

(1)使項目組了解工作目標(biāo)。

(2)提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊工作和培訓(xùn)。

3.監(jiān)督的具體要求。合理有效的監(jiān)督工作，是提高會計師事務(wù)所工作質(zhì)量，完成各項任務(wù)，向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證。項目負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容。具體包括下列方面：

(1)追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程。要求項目負(fù)責(zé)人在業(yè)務(wù)進(jìn)行中適時實施必要的監(jiān)督，以檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作。

(2)考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時問執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作。項目負(fù)責(zé)人在考慮這些事項后，可能決定提供進(jìn)一步的指導(dǎo)，或在各成員之問做適當(dāng)?shù)墓ぷ髡{(diào)整，或要求成員采取補(bǔ)救措施使其執(zhí)行的工作達(dá)到計劃方案的要求。

(3)解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案。

(4)識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。

4.復(fù)核的具體要求。

在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：

(1)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行;

(2)重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮;

(3)相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行;

(4)是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍;

(5)已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄;

(6)獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng);

(7)業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)。

復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。