第八章　審計(jì)計(jì)劃

一、單項(xiàng)選擇題

1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所受A集團(tuán)母公司委托，對A集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表及集團(tuán)母公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)，A集團(tuán)所屬子公司B公司也聘請ABC事務(wù)所對年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在這種情況下，(　)。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別與A公司和B公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A集團(tuán)母公司簽訂一份業(yè)務(wù)約定書即可

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A集團(tuán)所屬子公司B公司簽訂一份業(yè)務(wù)約定書即可

2.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中錯(cuò)誤的是( )。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，而不是與委托人簽訂的

B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會(huì)因不同的被審計(jì)單位而不同

C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

3.下列說法中正確的是(　)。

A.在確定審計(jì)范圍時(shí)，不需要考慮內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度

B.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一般都是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)進(jìn)行

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍

D.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是在計(jì)劃審計(jì)工作之后進(jìn)行的

4.項(xiàng)目經(jīng)理J負(fù)責(zé)對ABC公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以下項(xiàng)目經(jīng)理J的處理不正確的是( )。

A.為使審計(jì)程序與ABC公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理J同ABC公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理就總體審計(jì)策略和某些審計(jì)程序進(jìn)行了討論

B.項(xiàng)目經(jīng)理J在計(jì)劃中包含了審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容

C.項(xiàng)目經(jīng)理J要求在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)反饋對審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，以便對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修改、補(bǔ)充

D.項(xiàng)目經(jīng)理J對其編制的計(jì)劃作了最后的審核，在具體實(shí)施前下達(dá)至審計(jì)小組的全體成員

5.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，派出了A注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)入乙股份有限公司進(jìn)行審計(jì)，A注冊會(huì)計(jì)師按資產(chǎn)總額5000萬元的2‰計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2%計(jì)算了利潤表的重要性水平，則其最終應(yīng)取( )萬元作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。

A.11

B.0

C.10

D.12

6.下列有關(guān)重要性的說法中，不正確的是(　)。

A.重要性與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈同向關(guān)系，即重要性水平越高，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高

B.重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水平越低，所需審計(jì)證據(jù)越多

C.重要性不僅包括對錯(cuò)報(bào)數(shù)量的考慮，還包括對錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的考慮

D.對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應(yīng)較低

7.如果錯(cuò)漏報(bào)的匯總數(shù)雖然沒有達(dá)到但已接近財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師除了提請被審單位進(jìn)行調(diào)整外，還應(yīng)該實(shí)施追加的審計(jì)程序，即使用有別于原程序的另一種程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，但是這種做法在(　)方面是無效的。

A.證實(shí)或排除原推斷的錯(cuò)漏報(bào)

B.證實(shí)或排除原程序的局限性

C.降低已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)漏報(bào)

D.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

8.注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)客戶的預(yù)算資料及行業(yè)趨勢等要素，對客戶年度應(yīng)收賬款獨(dú)立地做出估計(jì)，并與客戶賬面金額比較，發(fā)現(xiàn)兩者間有60%的差異;考慮到估計(jì)的精確性有限，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為15%的差異通常是可接受的，而剩余45%的差異需要有合理解釋并取得佐證性證據(jù);假定注冊會(huì)計(jì)師對其中20%的差異無法得到合理解釋或不能取得佐證，則該部分差異金額即為(　)。

A.推斷誤差

B.具體錯(cuò)報(bào)

C.判斷差異

D.重大錯(cuò)報(bào)

二、多項(xiàng)選擇題

1.在確定審計(jì)范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的事項(xiàng)有(　)。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域

B.需審計(jì)的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

C.其他注冊會(huì)計(jì)師參與審計(jì)集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍

D.被審計(jì)單位的人員和相關(guān)數(shù)據(jù)的可利用性

2.制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組的工作方向。在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)中的(　)。

A.評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的影響

B.管理層重視設(shè)計(jì)和實(shí)施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)

C.與治理層和管理層就審計(jì)工作的性質(zhì)、范圍和時(shí)間所舉行的會(huì)議的組織工作

D.以往審計(jì)中對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評價(jià)的結(jié)果

3.注冊會(huì)計(jì)師一般無須充分關(guān)注單獨(dú)一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，而應(yīng)關(guān)注小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的累計(jì)額，是因?yàn)? )。

A.單獨(dú)來看，小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上可能會(huì)超過重要性水平

B.一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)無論是在數(shù)量上看，還是在性質(zhì)上看都不重要

C.單獨(dú)來看，小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上雖不重要，但其性質(zhì)往往是重要的

D.小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的累計(jì)可能會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響

4.下列說法中不正確的有(　)。

A.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

B.面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越高

C.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

D.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

5.下列有關(guān)重要性的表述中正確的有(　)。

A.注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)重要性水平確定的越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少

B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度可能促使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹(jǐn)慎性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性

C.從報(bào)表使用者決策的信息需求而言，如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的

D.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)

6.在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能與計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在差異，在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師下列做法正確的有( )。

A.如果評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)的重要性小于計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)所評估的重要性，這意味著注冊會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分

B.如果評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)的重要性小于計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)所評估的重要性，這意味著注冊會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序已經(jīng)充分

C.如果評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)的重要性大于計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)所評估的重要性，這意味著注冊會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分

D.如果評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)的重要性大于計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)所評估的重要性，這意味著注冊會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序已經(jīng)充分

7.注冊會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素包括( )。

A.對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

B.審計(jì)目標(biāo)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度

8.下列說法中正確的有(　)。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯(cuò)報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào)

B.由于注冊會(huì)計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零

C.注冊會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層溝通，并由治理層和管理層參與部分制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的工作

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)

9.下列關(guān)于重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系的表述中正確的有(　)。

A.審計(jì)證據(jù)和可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系

B.重要性與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成正向變動(dòng)關(guān)系

C.重要性和審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系

D.重要性不影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，即兩者沒有關(guān)系

10.注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了一些錯(cuò)報(bào)，下列屬于尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)的有( )。

A.通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯(cuò)報(bào)

B.已經(jīng)識別的被審計(jì)單位已經(jīng)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)

C.通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

D.已經(jīng)識別的被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)

11.下列有關(guān)說法不正確的有( )。

A.注冊會(huì)計(jì)師在對錯(cuò)報(bào)重要性的考慮時(shí)，必須同時(shí)考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯(cuò)報(bào)是重要的

B.為保證計(jì)劃審計(jì)工作的效果，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人獨(dú)立完成

C.一般而言財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，但是基于成本效益原則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平

D.只要已識別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)小于重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

三、簡答題

1.甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計(jì)收費(fèi)等問題。

要求，請簡要回答：

(1)連續(xù)審計(jì)情況下，哪些情況下注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書?

(2)在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是什么?

(3)開展初步業(yè)務(wù)的內(nèi)容一般包括?

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