為了充分、有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，必須設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，恰當(dāng)?shù)嘏鋫鋵徲?jì)人員，并使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員有效地結(jié)合。一定的組織和合適的審計(jì)人員是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的前提。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則

(一)獨(dú)立性原則

盡管內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)獨(dú)立的，但獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須符合審計(jì)獨(dú)立性的要求。無(wú)論是部門中的還是企業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，都必須保持其組織上和業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性。既不能把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)附設(shè)在財(cái)務(wù)部門中，也不能附設(shè)在其他職能部門中，否則，就喪失了它的獨(dú)立性，就難以客觀公正地進(jìn)行審計(jì)。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的前提要求。

(二)專職高效原則

所謂專職，是指內(nèi)部審計(jì)部門及人員應(yīng)該是專門從事審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)和人員，它完全置身于其他具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)之外。所謂高效，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該精干，因事納人。專職高效是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的基本要求。

(三)權(quán)威性原則

只有具有一定的權(quán)威，才能順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)署在《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中指出，內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家授予的權(quán)力，部門、單位在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)就內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限作出明確規(guī)定，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，以利于工作的進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身也要通過(guò)審計(jì)成果的科學(xué)性來(lái)增強(qiáng)其權(quán)威性。

成本與費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)如下：

(1)生產(chǎn)必須依計(jì)劃進(jìn)行，領(lǐng)用材料必須辦理領(lǐng)料手續(xù)。

(2)只有依據(jù)計(jì)劃部門下達(dá)的“生產(chǎn)通知單”，倉(cāng)儲(chǔ)部門才能發(fā)料。

(3)月末，應(yīng)對(duì)材料耗用民政部進(jìn)行盤點(diǎn)，未用完的材料應(yīng)辦理退料或“假退料”手續(xù)。

(4)必須按成本計(jì)算對(duì)象對(duì)耗用材料進(jìn)行適應(yīng)的分配。

(5)應(yīng)該對(duì)費(fèi)用開(kāi)支實(shí)行總額控制，超過(guò)費(fèi)用總額的開(kāi)支，原則上不予報(bào)銷。費(fèi)用總額的控制標(biāo)準(zhǔn)在單位年度預(yù)算中確定。

(6)制定并實(shí)施健全有效的費(fèi)用預(yù)算與控制標(biāo)準(zhǔn)是單位財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。各單位必須建立費(fèi)用核準(zhǔn)制，嚴(yán)格費(fèi)用開(kāi)支的審批，特別是預(yù)算外的開(kāi)支，必須履行特殊的審批手續(xù)。

(8)所有費(fèi)用單據(jù)只有經(jīng)過(guò)書面核準(zhǔn)才能進(jìn)行報(bào)銷。

(9)必須制定并嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用開(kāi)支范圍。

(10)財(cái)務(wù)部門在辦理各項(xiàng)報(bào)銷手續(xù)時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行如下復(fù)核：①成本、費(fèi)用的開(kāi)支是否合理、合法，有無(wú)相關(guān)人員的批準(zhǔn)簽字;②成本、費(fèi)用的開(kāi)支是否超出開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)算范圍;超標(biāo)準(zhǔn)或超范圍開(kāi)支是否經(jīng)特別授權(quán);③相關(guān)的原始發(fā)票是否真實(shí);計(jì)算是否正確。

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（責(zé)任編輯：fky）

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