1. 在計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該針對(duì)與組織活動(dòng)有聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)制定目標(biāo)和程序。風(fēng)險(xiǎn)可定義為：

a.對(duì)各項(xiàng)交易進(jìn)行結(jié)算或歸類以及相應(yīng)的認(rèn)定所包含錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表而言是很重要的;

b.事件發(fā)生的不確定性，它會(huì)影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);

c.沒有堅(jiān)持組織的政策、計(jì)劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī);

d.沒有實(shí)現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的目標(biāo)和目的。

答案：b

解析：答案a不正確，財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的重大誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成的，這些風(fēng)險(xiǎn)在美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)準(zhǔn)則中定義;

答案b正確，根據(jù)實(shí)務(wù)公告2210—1，“業(yè)務(wù)目標(biāo)和程序應(yīng)該針對(duì)與被審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)?！帮L(fēng)險(xiǎn)”是指可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)后果和可能性來衡量。在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)是確認(rèn)應(yīng)該作為潛在業(yè)務(wù)目標(biāo)得到檢查的重要領(lǐng)域?！?

答案c不正確，沒有堅(jiān)持組織的政策、計(jì)劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險(xiǎn)的一種類型的不利影響;答案d不正確，沒有實(shí)現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的目標(biāo)和目的僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險(xiǎn)的一種類型的不利影響。

2. 以下哪項(xiàng)最不可能在預(yù)備業(yè)務(wù)會(huì)議的議程中討論：

a.業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍;

b.所需的記錄的客戶人員;

c.抽樣計(jì)劃和關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn);

d.預(yù)期的開始和結(jié)束日期。

答案：c

解析：答案a、b和d不正確，預(yù)備會(huì)議的議程包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)與范圍、所需的記錄與客戶人員以及預(yù)期的開始與結(jié)束時(shí)間等事項(xiàng)。

答案c正確，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該與負(fù)責(zé)被檢查活動(dòng)的管理層一起開會(huì)(實(shí)務(wù)公告2200—1)。在內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶之間的預(yù)備會(huì)議對(duì)于討論有關(guān) 即將開始的業(yè)務(wù)的計(jì)劃與執(zhí)行事項(xiàng)而言是一次機(jī)會(huì)。鑒于抽樣計(jì)劃要在初步調(diào)查和評(píng)價(jià)控制都已完成后才能確定，所以不可能去討論抽樣計(jì)劃。

3. 制定業(yè)務(wù)工作方案發(fā)生在業(yè)務(wù)的以下哪個(gè)階段：

a.計(jì)劃階段;

b.在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)之后;

c.在開展業(yè)務(wù)時(shí);

d.為確保下次業(yè)務(wù)能涵蓋所指出的問題區(qū)域，在每次業(yè)務(wù)結(jié)束后對(duì)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案進(jìn)行修改時(shí)。

答案：a

解析：答案a正確，標(biāo)準(zhǔn)2200指出，“內(nèi)部審計(jì)師在開展每項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)制定并記錄業(yè)務(wù)計(jì)劃?！币虼耍瑯?biāo)準(zhǔn)2240指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)制定出 能完成業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案，應(yīng)對(duì)這些工作方案予以記錄?！贝送猓跇I(yè)務(wù)工作開始前完成工作方案的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷?實(shí)務(wù)公告 2200—1)。相應(yīng)地，工作方案要在計(jì)劃階段準(zhǔn)備。

答案b不正確，工作方案指出了測(cè)試的范圍、深度、性質(zhì)和程度。因此，它必須在計(jì)劃階段制定;

答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在計(jì)劃階段制定工作方案，而不是在業(yè)務(wù)開展時(shí);

答案d不正確，盡管為下次業(yè)務(wù)在每項(xiàng)業(yè)務(wù)結(jié)束后修改工作方案是允許的，但工作方案還是要在計(jì)劃階段制定。

4. 在編制業(yè)務(wù)工作方案時(shí)，以下哪個(gè)方案不是必需的：

a.開展初步調(diào)查;

b.從以前的業(yè)務(wù)溝通中檢查重要的內(nèi)容;

c.編制預(yù)算，確認(rèn)所需要的資源成本;

d.通過檢查管理層制定的既定標(biāo)準(zhǔn)來確定經(jīng)營目標(biāo)是否完成。

答案：c

解析：答案a不正確，初步調(diào)查對(duì)有關(guān)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制提供了必須的背景信息;

答案b不正確，除了其他的事情，業(yè)務(wù)溝通包含以前的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)信息以及采取的糾正措施的信息;

答案c正確，標(biāo)準(zhǔn)2230指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時(shí)間限制以及可用資源 的評(píng)價(jià)。”因此，這就暗示了工作方案應(yīng)指出為執(zhí)行詳細(xì)的特定任務(wù)所需要的資源。不過，在編制工作方案時(shí)，沒有必要對(duì)成本予以量化。

答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查管理層已制定的、用于判斷目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性(標(biāo)準(zhǔn)2120.a4)。

5. 用于評(píng)價(jià)采購職能的綜合性確認(rèn)業(yè)務(wù)的工作方案應(yīng)該包括：

a.以獲取的風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，對(duì)相應(yīng)的程序進(jìn)行優(yōu)先排列;

b.對(duì)所檢查的經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)的表述應(yīng)得到業(yè)務(wù)客戶的同意; c.用于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程序; d.注重于影響財(cái)務(wù)報(bào)表的作為控制對(duì)立面的風(fēng)險(xiǎn)。

答案：c

解析：答案a不正確，審計(jì)程序通常是按最有效率地完成工作方案的順序排列;

答案b不正確，業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)予以指出，但不需要得到業(yè)務(wù)客戶的同意;

答案c正確，工作方案是業(yè)務(wù)計(jì)劃的必然組成部分。工作方案應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)期間為確認(rèn)、分析、評(píng)價(jià)和記錄信息制定程序。工作方案應(yīng)在工作開始之前獲得批準(zhǔn)，方案的任何調(diào)整都應(yīng)得到及時(shí)的批準(zhǔn)(標(biāo)準(zhǔn)2240.a1)。

答案d不正確，業(yè)務(wù)不應(yīng)過窄地局限于財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性方面。

6. 以下哪項(xiàng)制定業(yè)務(wù)工作方案的標(biāo)準(zhǔn)通常不一定要考慮：

a.對(duì)業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)營目標(biāo)的評(píng)價(jià)的描述與業(yè)務(wù)客戶達(dá)成一致意見;

b.具體到所要測(cè)試的控制;

c.具體到所要開展的程序;

d.具體到審計(jì)程序中用到的方法。

答案：d

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