采購與付款內(nèi)部會計控制的要點(diǎn)如下：

(1)采購業(yè)務(wù)必須經(jīng)過請購、批準(zhǔn)、訂貨(或采購)、驗(yàn)收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。采購業(yè)務(wù)的全過程不得由一個部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。

(2)計劃部門應(yīng)該根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，依據(jù)公司的一般授權(quán)(制度授權(quán))與特別授權(quán)，向采購部門發(fā)出采購?fù)ㄖ獑?。采購?fù)ㄖ獑瓮瑫r應(yīng)報送財務(wù)部門作為將來付款的依據(jù)。

(3)采購部門根據(jù)采購?fù)ㄖ獑?，填制訂購單，訂購單?yīng)正確填寫所需物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、時間、廠商名稱和地址等，預(yù)先予以編號，并經(jīng)被授權(quán)的采購員簽字。訂購單同時應(yīng)致送倉儲部門作為將來驗(yàn)收的依據(jù)。

(4)物資的采購，要盡可能與供應(yīng)公司簽訂合同。重大合同應(yīng)提請財務(wù)部門會簽。合同一經(jīng)簽訂，必須及時將合同副本送財務(wù)部備案。

(5)批量物資采購，應(yīng)采取競價方式確定供應(yīng)商，以保證供貨的質(zhì)量、及時性和經(jīng)濟(jì)性。

(6)采購物資到達(dá)之后，采購部門要及時通知倉儲部門驗(yàn)收入庫。倉儲部門要嚴(yán)格按訂購單上要求的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時間等進(jìn)行驗(yàn)收。

(7)物資驗(yàn)收后，倉儲部門應(yīng)填制驗(yàn)收單。驗(yàn)收單應(yīng)及時送交財務(wù)部門進(jìn)行記賬。

(8)對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督與付款，是財務(wù)部門的職責(zé)。財務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)采購?fù)ㄖ獑?、采購合同、?yàn)收單等有效的付款文件，確認(rèn)負(fù)債或支付貨款。在確認(rèn)負(fù)債或支付貨款之前，應(yīng)進(jìn)行以下檢查：①與采購有關(guān)的原始憑證(如采購?fù)ㄖ獑?、采購合同、訂購單、?yàn)收單、發(fā)票、貨運(yùn)文件等)是否齊全、是否合法。②相關(guān)憑證(如合同、驗(yàn)收單、訂購單、發(fā)票、貨運(yùn)文件等)的內(nèi)容是否一致;如不一致，應(yīng)了解原因。③是否有公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字的付款通知單。④其他有關(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。⑤發(fā)票的折扣是否與合同要求相符;采購數(shù)量、價格、加總合計、稅金的計算等是否正確。

(9)第十六條除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購可以支付現(xiàn)金外，購貨款必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。任何部門和個人不得以任何借口，以現(xiàn)金或現(xiàn)金支票支付貨款。

(10)財務(wù)部門應(yīng)及時取得供貨商對賬單，并定期與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對。如有差異，應(yīng)查明原因，及時處理。

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（責(zé)任編輯：fky）

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