進(jìn)行基準(zhǔn)比較

基準(zhǔn)比較法(benchmarking)又稱為基準(zhǔn)管理或標(biāo)桿管理法。基準(zhǔn)比較法是在審計(jì)計(jì)劃階段另一項(xiàng)可以幫助完善審計(jì)計(jì)劃的方法。關(guān)于基準(zhǔn)比較法有很多的定義，但本質(zhì)上，它是根據(jù)組織內(nèi)部的活動(dòng)、功能和操作與組織外部其他單位相比較，尋找最佳的對(duì)象作為行為基準(zhǔn)，努力向基準(zhǔn)靠攏，以達(dá)到確認(rèn)潛在需要改進(jìn)的地方和確認(rèn)最佳表現(xiàn)的目的。它的基本點(diǎn)是：

在組織外部尋找同本組織內(nèi)部某一事項(xiàng)類似的最佳基準(zhǔn)，并總結(jié)其特點(diǎn)、優(yōu)勢(shì)和經(jīng)驗(yàn);

根據(jù)基準(zhǔn)評(píng)價(jià)組織自身的水平，尋找差距;

制定計(jì)劃和方案，改進(jìn)組織內(nèi)部的工作;

持續(xù)不斷地尋找更先進(jìn)的基準(zhǔn);

根據(jù)組織特性，確定關(guān)鍵的需要改進(jìn)的問(wèn)題作為設(shè)立基準(zhǔn)的要素。

基準(zhǔn)比較法的通常分類包括如下內(nèi)容：

內(nèi)部基準(zhǔn)比較法

對(duì)同一組織內(nèi)的相似信息進(jìn)行對(duì)比。例如：對(duì)比生產(chǎn)流程、服務(wù)或是各項(xiàng)報(bào)告中的歷史數(shù)據(jù)：部門(mén)之間、區(qū)域之間、其他等。其優(yōu)點(diǎn)是容易搜集數(shù)據(jù)，缺點(diǎn)是在一定程度上視角比較局限，可能出現(xiàn)偏差。

競(jìng)爭(zhēng)基準(zhǔn)比較法

與本地、本國(guó)和全世界的直接競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)比相似指標(biāo)的表現(xiàn)情況。例如：對(duì)比兩個(gè)高科技的電子生產(chǎn)商的行為、政策、工作流程、服務(wù)和及時(shí)性情況。其優(yōu)點(diǎn)是同一行業(yè)內(nèi)組織間的對(duì)比通常可以得到有價(jià)值的相關(guān)信息;缺點(diǎn)是數(shù)據(jù)收集可能比較困難;可能會(huì)受到直接競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的抵制;可能會(huì)涉及職業(yè)道德和法律上的問(wèn)題。

功能基準(zhǔn)比較法

同其他行業(yè)具有相同功能的相似流程進(jìn)行對(duì)比。例如：對(duì)比一家醫(yī)院和一家信用卡公司的客戶管理和收款程序。其優(yōu)點(diǎn)是在合作和收集數(shù)據(jù)方面阻力基本較少，缺點(diǎn)是不同行業(yè)問(wèn)的相關(guān)性有限。

一般基準(zhǔn)比較法

與最佳運(yùn)用該流程的組織進(jìn)行對(duì)比。例如：對(duì)比美國(guó)公司和一家獲得美國(guó)國(guó)家品質(zhì)獎(jiǎng)的公司的流程管理(美國(guó)國(guó)家品質(zhì)獎(jiǎng)與各種類型的美國(guó)組織分享最佳的實(shí)踐信息)。其優(yōu)點(diǎn)是將視角放得更寬可以幫助發(fā)現(xiàn)可以提高改進(jìn)的操作或程序，在合作和收集數(shù)據(jù)方面阻力基本較少;缺點(diǎn)是不同行業(yè)之間相互解釋一些實(shí)務(wù)可能會(huì)有一些問(wèn)題和/或成本較高。

基準(zhǔn)比較法的信息來(lái)源

基準(zhǔn)比較法的信息來(lái)源非常廣泛，通常包括：

外部的目標(biāo)公司(其他組織、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或者非競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手);;

同一公司的內(nèi)部資源(例：部門(mén)間、區(qū)域間、職能間);

供應(yīng)商或客戶;貿(mào)易雜志;貿(mào)易展;行業(yè)協(xié)會(huì);學(xué)術(shù)界;咨詢師;公開(kāi)獲取的文件(例：本地、本州和聯(lián)邦政府的文件，法庭記錄，國(guó)會(huì)檔案);圖書(shū)館資源;網(wǎng)絡(luò);內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)網(wǎng)站。

基準(zhǔn)可以從企業(yè)自身、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、行業(yè)基準(zhǔn)和最優(yōu)點(diǎn)這些范圍內(nèi)選擇?；鶞?zhǔn)比較法既可以通過(guò)與同行業(yè)或其他行業(yè)先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行比較后，用于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，改善企業(yè)的運(yùn)行，也可以用于一個(gè)部門(mén)、一個(gè)項(xiàng)目小組甚至個(gè)人。比較的內(nèi)容可以是整體，也可以是某一個(gè)或幾個(gè)方面，比如營(yíng)銷系統(tǒng)、質(zhì)量管理、客戶服務(wù)或組織應(yīng)變能力等。因?yàn)閷ふ逸^自身更優(yōu)秀的標(biāo)桿并不困難，因而，標(biāo)桿管理是企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新的一個(gè)有效的動(dòng)力來(lái)源。如果某個(gè)企業(yè)在總體上已經(jīng)達(dá)到最優(yōu)，再無(wú)標(biāo)桿可尋，那它還可以從總體上較自己差的企業(yè)中尋找其較強(qiáng)的一些部分優(yōu)勢(shì)作為標(biāo)桿。

當(dāng)然，不可能存在一個(gè)企業(yè)在所有的方面都比其他所有的企業(yè)好的情況。如果出現(xiàn)了這種情況，說(shuō)明企業(yè)進(jìn)入了一個(gè)十分危險(xiǎn)的階段：要么是它的信息系統(tǒng)出現(xiàn)了問(wèn)題，要么是管理者或員工出現(xiàn)了自滿情緒。

選擇基準(zhǔn)比較法的信息來(lái)源時(shí)，最基本的是要考慮信息獲取的難易程度和信息獲取的口徑。最終，盡管同其他組織的對(duì)話可能會(huì)耗費(fèi)時(shí)間和費(fèi)用(例如分配人員和差旅費(fèi))，但很明顯的是也得到了潛在的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。圖書(shū)館和網(wǎng)絡(luò)資源目前被廣泛應(yīng)用，它們?nèi)菀撰@取、成本低廉，但是存在可靠性的問(wèn)題，數(shù)據(jù)也需要進(jìn)一步證明。

審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中的基準(zhǔn)比較法可以幫助內(nèi)部審計(jì)師評(píng)估目前的審計(jì)計(jì)劃是否合適?；鶞?zhǔn)比較法的數(shù)據(jù)可以確認(rèn)進(jìn)一步調(diào)查的領(lǐng)域。

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（責(zé)任編輯：fky）

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