特定的統(tǒng)計(jì)表

有些特定的統(tǒng)計(jì)表可以幫助審計(jì)師評(píng)估小的停一走抽樣樣本的結(jié)果。

如果審計(jì)師從有10000個(gè)項(xiàng)目的總體中抽取包含25個(gè)項(xiàng)目的樣本，審計(jì)師可以利用這些表提供總體中各種差錯(cuò)率的可能性，從而提供有關(guān)樣本中各種錯(cuò)誤數(shù)量的信息。例如，該種表可以顯示：在總體差錯(cuò)率不超過(guò)5%情況下，樣本中為零錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)為95%。

1.3.2.3 發(fā)現(xiàn)抽樣。發(fā)現(xiàn)抽樣，其他屬性抽樣方法不同，并不是在樣本基礎(chǔ)上，努力歸納推斷總體的特征。相反，它的目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)存在至少一個(gè)受到懷疑問(wèn)題的例子，如舞弊、大額錯(cuò)誤或者違法違規(guī)情況等。例如，審計(jì)師有理由懷疑5000筆銷售交易中，有25筆涉嫌存在欺詐性的采購(gòu)索賠(由并不存在的虛假客戶提出的)。代替調(diào)查由所有發(fā)票構(gòu)成的總體，審計(jì)師可以挑選出足夠大的樣本以提供令人滿意的、能夠發(fā)現(xiàn)至少一個(gè)受懷疑舞弊案例的機(jī)會(huì)。

幸運(yùn)的是，也有一些統(tǒng)計(jì)表能夠幫助審計(jì)師確定抽取的樣本量。如果審計(jì)目標(biāo)是：在95%的準(zhǔn)確度水平上，確定足夠大的樣本以便發(fā)現(xiàn)25張舞弊發(fā)票中的至少一張，則審計(jì)師通過(guò)該表可以確定樣本量，比如300。然后審計(jì)師檢查這300張發(fā)票，如果審計(jì)結(jié)果表明所有300張發(fā)票都沒(méi)有問(wèn)題，那么審計(jì)師就可以向管理層報(bào)告：這5000筆銷售交易中發(fā)生舞弊的機(jī)會(huì)低于5%。

1.3.2.4 變量抽樣。變量抽樣適用于內(nèi)部審計(jì)師對(duì)交易的金額和數(shù)量進(jìn)行評(píng)估，有時(shí)也被稱為金額估計(jì)，比如，有時(shí)審計(jì)目標(biāo)是決定審計(jì)確定的賬戶價(jià)值和賬戶賬面價(jià)值之間差額的大小。當(dāng)然，變量抽樣也適用于其他變量，如衡量大小、重量、時(shí)間長(zhǎng)短或者平均值的變量。比如，如果審計(jì)目標(biāo)是檢查飛行航線的準(zhǔn)時(shí)性，審計(jì)師需要估量沒(méi)有及時(shí)到達(dá)和起飛的次數(shù)或占比。涉及的次數(shù)總額也是很重要的。

1.3.2.4.1 在為變量抽樣挑選適當(dāng)?shù)臉颖玖繒r(shí)，內(nèi)部審計(jì)師需要足夠大的樣本，作為評(píng)估總體實(shí)際大小的基礎(chǔ)。如果接受審計(jì)的應(yīng)收賬款有。2，000筆，它們的賬面價(jià)值是200，000美元，審計(jì)師要檢查多少發(fā)票以確定實(shí)際總額呢?這時(shí)，審計(jì)師就可以采用變量抽樣技術(shù)來(lái)幫助確定樣本量。但是有些情況下，在使用變量抽樣技術(shù)時(shí)，可以采用非統(tǒng)計(jì)方式。比如，審計(jì)師感到可以確定存在的錯(cuò)誤很小或者可能根本不存在錯(cuò)誤，這時(shí)，幾乎可以不應(yīng)用抽樣技術(shù)。再比如，如果審計(jì)師懷疑應(yīng)收賬款總額與實(shí)際總額差距很大，少了很多，那么審計(jì)師抽取小的試點(diǎn)樣本來(lái)確認(rèn)其懷疑，然后建議對(duì)所有交易事項(xiàng)進(jìn)行檢查。

1.3.2.4.2如果審計(jì)師決定用統(tǒng)計(jì)方法挑選樣本，有幾種方法可供選擇，有公式和統(tǒng)計(jì)表幫助確定適當(dāng)?shù)臉颖玖?，有軟件包幫助?jì)算。為了應(yīng)用這些方法，審計(jì)師需要明確：

總體量

置信水平

精確度

標(biāo)準(zhǔn)離差

注意，前三個(gè)參數(shù)與屬性抽樣的要求是一樣的，第4個(gè)參數(shù)，標(biāo)準(zhǔn)離差，替換了屬性抽樣中的預(yù)期差錯(cuò)率。

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