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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

8.4　勝任

內(nèi)部審計師在工作中應(yīng)使用在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中所需要的知識、技能和經(jīng)驗。在行為上應(yīng)當(dāng)做到：

（1）只從事他們具備必要知識、技能和經(jīng)驗的服務(wù)活動（必要的知識包括：《標(biāo)準(zhǔn)》、程序和技能的熟練性；對會計原理和技術(shù)的熟練性；對管理原則的理解；理解會計、經(jīng)濟(jì)、商業(yè)法、稅收、財務(wù)、定量方法和信息技術(shù)的基本原理）；

（2）根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》完成內(nèi)部審計；

（3）持續(xù)地提高其服務(wù)的熟練程度、效率和質(zhì)量。

典型試題

例1：某內(nèi)部審計師由于原公司裁員而失業(yè)，在同一行業(yè)的另一家公司找到了一份工作。該審計師在新的組織中的哪項行為違反了IIA《職業(yè)道德規(guī)范》?

A.內(nèi)部審計師在新工作中使用以前雇主那兒使用過的風(fēng)險分析方法，來確定應(yīng)優(yōu)先考慮的審計事項

B.新審計部門不使用PPS抽樣法，但審計師認(rèn)為PPS抽樣法對于新雇主實施的多種審計工作都有好處，他召開培訓(xùn)會議并且制作表格來按照以前雇主的使用方法實施抽樣

C.在以前的公司工作時，該審計師進(jìn)行大量研究來確定財務(wù)部門的"最佳實踐"，以作為該公司審計工作的一部分。由于大部分研究工作是在業(yè)余時間在家中進(jìn)行，他保留了許多資料并計劃在對新雇主財務(wù)部門審計時使用

D.以上行為均不違反《職業(yè)道德規(guī)范》

答案：D

解題思路：

A.不正確?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部審計師在工作中應(yīng)使用在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中所需要的知識、技能和經(jīng)驗。由此可見，審計師使用其掌握的風(fēng)險分析方法，是符合《職業(yè)道德規(guī)范》的行為。

B.不正確。PPs抽樣法也是審計的知識、技能之一，對有關(guān)人員進(jìn)行此內(nèi)容的培訓(xùn)和在工作中使用符合《職業(yè)道德規(guī)范》要求。

C.不正確。業(yè)余研究成果屬于個人所有，在新雇主中進(jìn)行利用并沒有違反《職業(yè)道德規(guī)范》。

D.正確。見題解A、B和C。

例2：以下哪項違反了IIA《職業(yè)道德規(guī)范》?

A.詹妮斯接受了一項對電子制造分部進(jìn)行審計的業(yè)務(wù)。她最近剛剛加入內(nèi)部審計部，但她曾是對該分部進(jìn)行外部審計的高級審計師，而且在過去的兩年中審計過許多電子公司

B.喬治被指派從現(xiàn)在起對某倉儲部門進(jìn)行六個月的審計，他沒有這一領(lǐng)域的專門知識，但仍接受了這一任務(wù)，他報名參加了有關(guān)倉儲業(yè)的職業(yè)后續(xù)教育課程，這一課程將會在他的任務(wù)開始之前結(jié)束

C.簡很滿意她作為一名內(nèi)部審計師的職業(yè)，并把它看作是一項朝九晚五的工作。她在過去的三年中一直沒有參加職業(yè)后續(xù)教育或其他提高她自身素質(zhì)的活動，但她覺得她的工作質(zhì)量沒有下降

D.約翰發(fā)現(xiàn)當(dāng)年存在內(nèi)部財務(wù)舞弊行為，賬簿已經(jīng)被調(diào)整從而掩飾與該舞弊相關(guān)的損失。當(dāng)外部審計師審查詳細(xì)記述該事件的工作底稿時，他與外部審計師討論了該舞弊行為

答案：C

解題思路：

A.不正確。詹妮斯并沒有違反《職業(yè)道德規(guī)范》的任何規(guī)定。她與被審計單位不存在利益沖突。

B.不正確。在他開始審計任務(wù)前，他已獲取進(jìn)行該項審計任務(wù)的知識和技能，不能被視為不適任，因此沒有違反《職業(yè)道德規(guī)范》。

C.正確?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)持續(xù)地提高其服務(wù)的熟練。

程度、效率和質(zhì)量。她三年沒有進(jìn)行持續(xù)職業(yè)教育，違反了《職業(yè)道德規(guī)范》。

D.不正確。內(nèi)部審計師與外部審計師進(jìn)行業(yè)務(wù)上的溝通，沒有違反保密原則，不應(yīng)被視為違反《職業(yè)道德規(guī)范》。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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