第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

知識(shí)點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

1、調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制——查閱企業(yè)關(guān)于存貨保管、存貨領(lǐng)用、成本會(huì)計(jì)等制度文件，走訪并實(shí)地觀察生產(chǎn)和存貨部門

2、檢查不相容職責(zé)的分離情況——職責(zé)分工情況

3、抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理

4、抽查盤點(diǎn)記錄

5、審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況

6、審查成本核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)

7、評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

例題：(2014初)下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)將存貨控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的是：

A.存貨盤點(diǎn)的范圍包括寄銷在外的存貨

B.存貨盤點(diǎn)前制定周密的盤點(diǎn)計(jì)劃

C.由倉庫保管人員審批出庫單

D.由財(cái)會(huì)部門編制永續(xù)盤存記錄

答案:C

知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)目標(biāo)

1、生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性;證實(shí)成本形成的合規(guī)性;證實(shí)截至期正確性;證實(shí)計(jì)價(jià)正確性;證實(shí)成本處理的正確性

2、存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)存貨的真實(shí)性、所有權(quán)與完整性;證實(shí)存貨計(jì)價(jià)正確性;證實(shí)存貨采購和銷售業(yè)務(wù)的合法性;證實(shí)存貨帳務(wù)處理和存貨記錄截至期的正確性;證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表中存貨披露的正確性。

【例題】(2012中)下列各項(xiàng)中，不屬于存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的是：

A.證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的正確性

B.確認(rèn)存貨記錄截止期的正確性

C.評(píng)價(jià)存貨分類管理的有效性

D.證實(shí)存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性

答案:C

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