第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)

知識點一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

1、了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

了解企業(yè)采購與付款管理各方面制度是否健全：采購、驗收、倉庫保管、會計等制度

2、抽查部分采購業(yè)務(wù)

(1)核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號

(2)核對合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致

(3)檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致

(4)抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單和驗收單。

(5)核對采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致

(6)檢查購入材料計價正確與否

例題：(2013中)下列有關(guān)材料采購內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的有：

a.請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制

b.訂購單未連續(xù)編號

c.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行

d.財會人員收到采購發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價和數(shù)量登記相關(guān)賬簿

e.收到采購發(fā)票前，將材料在倉庫臨時存放，暫不辦理驗收手續(xù)

【答案】bcde

【解析】訂購單應(yīng)連續(xù)編號，選項b不正確;采購與驗收應(yīng)相互獨立，選項c不正確;財會人員收到采購發(fā)票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票記錄和驗收單、請購單等登記賬簿，選項d的說法不正確。材料購進(jìn)時，應(yīng)及時辦理入庫，選項e說法不正確。

(2012中)下列各項中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：

a.審查訂購單是否連續(xù)編號b.檢查采購合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查

c.抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字

d.審核賣方對賬單，并追查至應(yīng)付款項明細(xì)賬e.向債權(quán)人函證應(yīng)付款項數(shù)額

答案:abc

3、付款環(huán)節(jié)的測試

抽查應(yīng)付款償付業(yè)務(wù)，查明其付款的依據(jù)是否正確無誤，付款及記錄、過賬是否及時，對應(yīng)賬戶是否正確，有關(guān)現(xiàn)金折扣的處理是否符合規(guī)定，檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制情況等。

4、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評

(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

(2)驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)手續(xù)是否齊全：有無購建計劃、可行性研究報告、概算預(yù)算及審批文件、批文授權(quán)簽章是否符合規(guī)定的級別，核對明細(xì)賬記錄與有關(guān)部門提供清單是否一致等。

(3)驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)

審計人員索取的相關(guān)手續(xù)：報廢通知單、出售調(diào)出計劃、對外投資可行性研究、審批手續(xù)。

(4)抽驗固定資產(chǎn)驗收報告索取固定資產(chǎn)驗收報告，驗證其驗收部門工作的獨立性，驗收報告填寫內(nèi)容是否全面，必要時抽查實物加以核對。

(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

5、評價采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

例題：(2010初)下列各項中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評程序的有：

a.驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)

b.驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

c.審查固定資產(chǎn)的計價方法

d.查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)

e.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

答案：abe

知識點二、審計目標(biāo)

采購與付款循環(huán)審計主要針對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)進(jìn)行審計。

1、證實應(yīng)付款項和預(yù)付賬款總體合理性

2、證實采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實性和完整性

3、證實分類正確性

4、證實采購與付款截止期的正確性

5、固定資產(chǎn)審計目標(biāo)

證實固定資產(chǎn)的完整性、真實性、分類的正確性、交易事項的合法性、折舊方法選用合規(guī)性和計算正確性;

確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

6、確定采購物資和相關(guān)負(fù)債在財務(wù)報表上披露正確性

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