[例2—7]
20×9年5月2日,某企業(yè)持所收取的出票日期為3月23日、期限為6個月、面值為110000元的不帶息產(chǎn)業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn),假設銀行年貼現(xiàn)率為12%,該貼現(xiàn)票據(jù)有追索權。
『正確答案』
該應收票據(jù)到期日為9月23日,其貼現(xiàn)天數(shù)為144天(30+30+31+31+22)。
貼現(xiàn)息=110000×12%×144÷360=5280(元)
貼現(xiàn)所得金額=110000-5280=104720(元)
借:銀行存款 104720
財務費用 5280
貸:短期借款 110000
如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,票據(jù)付款人足額向貼現(xiàn)銀行支付票據(jù)款,則應編制如下會計分錄:
借:短期借款 110000
貸:應收票據(jù) 110000
如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,付款人無力支付票據(jù)款,則應編制如下分計分錄:
借:短期借款 110000
貸:銀行存款 110000
同時,借:應收賬款 110000
貸:應收票據(jù) 110000
【例題7】甲公司將銷售商品收到的面值為117 000元不帶息銀行承兌匯票向某商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn),實際收到貼現(xiàn)款114 660元。則甲公司應作的會計分錄為( )。
A.借:銀行存款 114 660
財務費用 2 340
貸:短期借款 117 000
B.借:銀行存款 114 660
貸:短期借款 114 660
C.借:銀行存款 114 660
財務費用 2 340
貸:應收票據(jù) 117 000
D.借:銀行存款 114 660
貸:貼現(xiàn)負債 114 660
『正確答案』C
『答案解析』一般情況下,銀行承兌匯票都不需要附追索權,企業(yè)貼現(xiàn)后,收到貼現(xiàn)匯票的銀行在匯票到期時一般都能收到款項,所以貼現(xiàn)企業(yè)可以直接終止確認,貸方應是“應收票據(jù)”,選項C正確。
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