一、單項選擇題

1【答案】B

【解析】應付職工薪酬的計稅基礎=200-200=0。

2【答案】C

【解析】負債的計稅基礎為其賬面價值減去未來期間可予稅前扣除的金額。因稅收滯納金確認的其他應付款，稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎相同，選項A錯誤;因購入專利權形成的應付賬款以及為職工提取的應付養(yǎng)老保險金，會計與稅法處理相同，不形成暫時性差異，賬面價值與計稅基礎相同，選項B和D錯誤;因確認保修費用形成的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額=0，選項C正確。

3【答案】D

【解析】大海公司當期期末無形資產的賬面價值=280-10=270(萬元)，計稅基礎=270×150%=405(萬元)。

4【答案】B

【解析】該寫字樓2015年12月31日的計稅基礎=(50 000-5 000)-(50 000-5 000)/20=42 750(萬元)。

5【答案】A

【解析】2015年12月31日該項預計負債的余額在未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣，因此計稅基礎為0。

二、多項選擇題

1【答案】AB

【解析】資產賬面價值大于其計稅基礎、負債賬面價值小于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，選項A和B均正確;選項C和D產生的均為可抵扣暫時性差異。

2【答案】ABC

【解析】選項A，使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產減值準備在發(fā)生實質性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法不允許扣除，賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異。

3【答案】ACD

【解析】選項B，使負債賬面價值小于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。

三、計算分析題

【答案】

(1)因無形資產研發(fā)及攤銷，2015年按會計準則規(guī)定計入管理費用的金額=100+100+300÷5×6/12=230(萬元);2015年應交所得稅=(1000-230×50%)×25%=221.25(萬元)。

(2)2015年12月31日無形資產賬面價值=300-300÷5×6/12=270(萬元)，計稅基礎=270×150%=405(萬元)，產生可抵扣暫時性差異=405-270=135(萬元)，但不確認遞延所得稅資產。

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