四、不定項(xiàng)選擇題

1 、M公司委托Q公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定Q公司應(yīng)按每件100元對(duì)外銷售，M公司按售價(jià)的10%向Q公司支付手續(xù)費(fèi)。Q公司對(duì)外實(shí)際銷售100件，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。M公司收到Q公司開(kāi)具的代銷清單時(shí)，向Q公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定：M公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生;M公司采用實(shí)際成本核算，Q公司采用進(jìn)價(jià)核算代銷商品。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

<1>、M公司發(fā)出商品時(shí)會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A、借：委托代銷商品20000

貸：庫(kù)存商品20000

B、借：委托代銷商品12000

貸：庫(kù)存商品12000

C、借：發(fā)出商品20000

貸：庫(kù)存商品20000

D、借：受托代銷商品12000

貸：庫(kù)存商品12000

【正確答案】 B

【答案解析】 M公司應(yīng)該按成本價(jià)發(fā)出商品作為委托代銷商品：

借：委托代銷商品12000(成本價(jià))

貸：庫(kù)存商品12000(成本價(jià))

<2>、根據(jù)上述資料，下列M公司的會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是()。

A、M公司應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B、M公司應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

C、M公司應(yīng)確認(rèn)收入10000元

D、M公司應(yīng)支付給Q公司手續(xù)費(fèi)1000元，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng)A，M公司應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)D，M公司應(yīng)支付給Q公司手續(xù)費(fèi)1000元，應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用中。

收到代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000

貸：委托代銷商品6000

借：銷售費(fèi)用(10000×10%)1000

貸：應(yīng)收賬款1000

<3>、M公司應(yīng)收到Q公司支付的貨款為()元。

A、10000

B、11700

C、10700

D、17000

【正確答案】 C

【答案解析】 收到Q公司支付的貨款時(shí)：

借：銀行存款10700

貸：應(yīng)收賬款10700

<4>、根據(jù)以上資料，Q公司的賬務(wù)處理正確的是()。

A、收到商品時(shí)確認(rèn)受托代銷商品20000元

B、收到商品時(shí)確認(rèn)受托代銷商品12000元

C、銷售受托代銷商品確認(rèn)銷項(xiàng)稅額1700元

D、收到增值稅專用發(fā)票時(shí)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額1700元

【正確答案】 ACD

【答案解析】 ①收到商品時(shí)：

借：受托代銷商品20000(售價(jià))

貸：受托代銷商品款20000(售價(jià))

②對(duì)外銷售時(shí)：

借：銀行存款11700

貸：受托代銷商品10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700

③收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700

貸：應(yīng)付賬款1700

借：受托代銷商品款10000

貸：應(yīng)付賬款10000

<5>、Q公司支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)賬務(wù)處理錯(cuò)誤的是()。

A、確認(rèn)應(yīng)付賬款11700元

B、實(shí)際用銀行存款支付11700元

C、代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)該直接從應(yīng)付賬款中抵扣

D、代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

【正確答案】 BD

【答案解析】 支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款11700

貸：銀行存款10700

其他業(yè)務(wù)收入1000

2 、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2014年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)5日，銷售乙商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。

(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。

(3)10日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

(4)16日，銷售的乙商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，客戶要求退回所購(gòu)商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

(5)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬(wàn)元。

(6)30日，將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元。

(7)30日，確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截止到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。

(8)30日，以銀行存款支付咨詢費(fèi)20萬(wàn)元、短期借款利息10萬(wàn)元、違約金5萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(5)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

<1>、業(yè)務(wù)(1)、(2)處理正確的是( )。

A、借：應(yīng)收賬款230.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫(kù)存商品150

C、借：銷售費(fèi)用11.7

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8

貸：庫(kù)存商品8

【正確答案】 BD

【答案解析】

①借：應(yīng)收賬款210.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫(kù)存商品150

②借：管理費(fèi)用11.7

貸：應(yīng)付職工薪酬11.7

借：應(yīng)付職工薪酬11.7

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8

貸：庫(kù)存商品8

<2>、業(yè)務(wù)(3)～(5)處理不正確的是( )。

A、借：銀行存款20

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90

貸：應(yīng)收賬款90

借：庫(kù)存商品75

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75

C、借：銀行存款93.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

D、借：其他業(yè)務(wù)成本50

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9

貸：原材料59

【正確答案】 B

【答案解析】

③借：銀行存款20

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

④借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3

貸：應(yīng)收賬款105.3

借：庫(kù)存商品75

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75

⑤借：銀行存款93.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

借：其他業(yè)務(wù)成本50

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9

貸：原材料59

<3>、業(yè)務(wù)(6)～(8)處理不正確的是( )。

A、業(yè)務(wù)(6)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元

B、業(yè)務(wù)(7)應(yīng)確認(rèn)收入60萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本42萬(wàn)元

C、業(yè)務(wù)(8)支付咨詢費(fèi)和違約金都計(jì)入管理費(fèi)用

D、業(yè)務(wù)(8)支付短期借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

【正確答案】 ABC

【答案解析】

⑥借：遞延收益300

貸：營(yíng)業(yè)外收入300

⑦借：預(yù)收賬款10

貸：其他業(yè)務(wù)收入(100×60%-50)10

借：其他業(yè)務(wù)成本(70×60%-35)7

貸：勞務(wù)成本7

⑧借：管理費(fèi)用20

財(cái)務(wù)費(fèi)用10

營(yíng)業(yè)外支出5

貸：銀行存款35

<4>、根據(jù)上述資料，甲公司的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本分別為( )萬(wàn)元。

A、230，149

B、210，140

C、240，175

D、230，140

【正確答案】 B

【答案解析】 營(yíng)業(yè)收入=180(5日銷售收入)+10(8日視同銷售收入)+20(10日租金收入)-90(16日銷售退回沖減收入)+80(銷售材料收入)+10(本期確認(rèn)勞務(wù)收入)=210(萬(wàn)元);

營(yíng)業(yè)成本=150(5日銷售成本)+8(8日視同銷售成本)-75(16日銷售退回沖減成本)+50(20日銷售材料成本)+7(本期確認(rèn)的勞務(wù)成本)=140(萬(wàn)元)。

<5>、甲公司2014年4月產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額分別為( )萬(wàn)元。

A、30.3，343.3

B、31.3，33.3

C、28.3，323.3

D、30.3，43.3

【正確答案】 C

【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=210(營(yíng)業(yè)收入)-140(營(yíng)業(yè)成本)-11.7(8日管理費(fèi)用)-20(30日咨詢費(fèi))-10(借款利息費(fèi))=28.3(萬(wàn)元);

利潤(rùn)總額=28.3(營(yíng)業(yè)利潤(rùn))+300(30日政府補(bǔ)助收入)-5(30日違約金)=323.3(萬(wàn)元)。

3 、某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，該企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，適用的增值稅稅率為17%，2013年5月份，該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5月份開(kāi)始生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，當(dāng)月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件，耗用材料4800千克;投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，原材料按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。

(2)5月份發(fā)生生產(chǎn)工人薪酬100000元，總部管理人員薪酬30000元，制造費(fèi)用80000元，期末按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月，甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分別為600小時(shí)，400小時(shí)。

(3)月末，按約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配材料費(fèi)用，職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工程度為50%，乙產(chǎn)品完工184件，月末在產(chǎn)品32件，在產(chǎn)品完工程度為50%。

(4)本月發(fā)出甲產(chǎn)品200件，其中，銷售甲產(chǎn)品150件(符合收入確認(rèn)條件)，每件不含稅售價(jià)為1500元，與計(jì)稅價(jià)格一致，50件用于企業(yè)倉(cāng)庫(kù)建設(shè)，該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

<1>、根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲、乙產(chǎn)品耗用原材料會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料時(shí)，借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“原材料”科目

B、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“原材料”科目

C、甲產(chǎn)品的材料費(fèi)用為192000元

D、乙產(chǎn)品的材料費(fèi)用為160000元

【正確答案】 BCD

【答案解析】 根據(jù)資料(1)，甲產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量×單位成本=4800×40=192000(元)

乙產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量×單位成本=4000×40=160000(元)

在領(lǐng)用原材料的時(shí)候，原材料減少，則貸記“原材料”科目，因?yàn)槭侵苯佑糜诋a(chǎn)品的生產(chǎn)，則借記“生產(chǎn)成本”科目。

<2>、根據(jù)資料(2)下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲產(chǎn)品分配職工薪酬和制造費(fèi)用結(jié)果正確的是( )。

A、職工薪酬為78000元

B、制造費(fèi)用66000元

C、制造費(fèi)用48000元

D、職工薪酬60000元

【正確答案】 CD

【答案解析】 根據(jù)資料(2)可知甲乙產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)職工薪酬100000(因?yàn)榭偛抗芾砣藛T的薪酬通過(guò)管理費(fèi)用核算，則不考慮)

甲乙產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=80000(元)

按照工時(shí)比例分配，則甲產(chǎn)品的分配比例=甲產(chǎn)品耗用總工時(shí)/(甲產(chǎn)品耗用總工時(shí)+乙產(chǎn)品耗用總工時(shí))=600/(600+400)=0.6

乙產(chǎn)品的分配比例=乙產(chǎn)品耗用總工時(shí)/(甲產(chǎn)品耗用總工時(shí)+乙產(chǎn)品耗用總工時(shí))=400/(600+400)=0.4

則甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=80000×0.6=48000(元)

甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的職工薪酬=100000×0.6=60000(元)。

<3>、根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲完工產(chǎn)品成本計(jì)算正確的是( )。

A、直接人工為55200元

B、直接材料為176640元

C、產(chǎn)品成本總額為276000元

D、制造費(fèi)用44160元

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 根據(jù)資料(1)(2)可以得到

甲產(chǎn)品共耗用直接材料192000(小題1)

甲產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)直接人工60000(小題2)

甲產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用48000(小題2)

根據(jù)資料(3)可知當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工程度為50%，

則甲產(chǎn)品的數(shù)量為：230+40×50%=250(件)

將各個(gè)項(xiàng)目的總費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本之間進(jìn)行分配，即總費(fèi)用/完工產(chǎn)品總數(shù)量。

直接材料的分配率=192000/(230+40×50%)=768(因?yàn)橹苯硬牧鲜前瓷a(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入的，所以也是要計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量)

完工產(chǎn)品耗用的直接材料=完工產(chǎn)品數(shù)量×直接材料的分配率=230×768=176640(元)

直接人工的分配率=60000/(230+40×50%)=240

完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)=完工產(chǎn)品數(shù)量×直接人工的分配率=230×240=55200(元)

制造費(fèi)用分配率=48000/(230+40×50%)=192

完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=完工產(chǎn)品數(shù)量×制造費(fèi)用分配率=230×192=44160(元)

甲完工產(chǎn)品成本總額=176640+55200+44160=276000(元)。

<4>、根據(jù)資料(3)，該企業(yè)在確定是否采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法時(shí)，應(yīng)考慮的因素是( )。

A、各項(xiàng)成本比重大小

B、在產(chǎn)品數(shù)量多少

C、定額管理基礎(chǔ)好壞

D、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化大小

【正確答案】 ABD

【答案解析】 約當(dāng)產(chǎn)量法適用于各產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。選項(xiàng)C是在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法時(shí)考慮的。

<5>、根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)的5月份財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

A、資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額為60000元

B、資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目期末余額為72750元

C、利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額為225000元

D、利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目本期金額為180000元

【正確答案】 BCD

【答案解析】 根據(jù)小題1、2、3可知甲完工產(chǎn)品的單位成本為=276000/230=1200

資料(4)的會(huì)計(jì)處理：

銷售150件：

借：銀行存款263250

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1500×150)225000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)38250

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(150×1200)180000

貸：庫(kù)存商品180000

50件用于倉(cāng)庫(kù)建設(shè)，即自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)，視同銷售，不確認(rèn)收入，因?yàn)樯形赐旯?，則計(jì)入在建工程：

借：在建工程72750

貸：庫(kù)存商品(50×1200)60000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(1500×50×0.17)12750

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