四、簡答題(本類題共3小題，共18分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

1.2018年1月，甲公司與乙公司簽訂融資租賃合同。甲公司根據(jù)乙公司的選擇，向丙公司購買了1臺大型設(shè)備，出租給乙公司使用。設(shè)備保修期過后，該設(shè)備不能正常運行，且在某次事故中造成員工李某受傷。乙公司要求甲公司履行維修義務(wù)，承擔設(shè)備不符合約定的違約責任，并對李某所受損害承擔賠償責任。甲公司表示拒絕，乙公司遂以此為由拒絕支付租金。

已知：對于租賃物維修義務(wù)，以及租賃物不符合約定及其造成第三人損害的責任承擔，融資租賃合同未作特別約定。

要求：

根據(jù)上述資料和合同法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)甲公司是否應(yīng)履行維修義務(wù)?簡要說明理由

(2)甲公司是否應(yīng)承擔設(shè)備不符合約定的違約責任?簡要說明理由。

(3)甲公司是否應(yīng)對李某所受損害承擔賠償責任?簡要說明理由：

【答案】

(1)甲公司不應(yīng)履行維修義務(wù)。在融資租賃合同中，承租人承擔占有租賃物期間的維修義務(wù)。

(2)甲公司不應(yīng)承擔設(shè)備不符合約定的違約責任。租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人不承擔責任;但承租人依賴出租人的技能確定租賃物或者出租人干預(yù)選擇租賃物的除外

(3)甲公司不應(yīng)對李某損害承擔賠償責任。承租人占有租賃物期間，租賃物造成第三人的人身傷害或者財產(chǎn)損害的，出租人對第三人不承擔賠償責任。

【考點】第五章 第九節(jié) 五、融資租賃合同(P251-P252)

2.甲居民企業(yè)(下稱“甲企業(yè)”)主要從事服裝的制造和銷售。2018年度有關(guān)財務(wù)資料如下：

(1)銷售收入50000萬元;從境內(nèi)非上市居民企業(yè)乙公司分回股息1000萬元。

(2)發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費7000萬元。

(3)發(fā)生符合條件的研發(fā)費用4000萬元。未形成無形資產(chǎn)計入當期損益。

已知：2017年度甲企業(yè)還有廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費200萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)扣除;各項支出均取得合法有效憑據(jù)，并己作相應(yīng)的會計處理;其他事項不涉及納稅調(diào)整。

要求：

根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用“萬元”表示);

(1)甲企業(yè)分回的股息是否需要計入應(yīng)納稅所得額計算企業(yè)所得稅?簡要說明理由。

【答案】不需要，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，從符合條件的未上市居民企業(yè)分回股息紅利收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，故不需要計入應(yīng)納稅所得額計算企業(yè)所得稅。

【考點】第七章 第五節(jié) 二、免稅優(yōu)惠(P335)

(2)計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準予扣除的金額。

【答案】銷售(營業(yè))收入=50000萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=50000*15%=7500(萬元)大于待扣金額7200萬元(本年實際發(fā)生額7000萬元+2017年度結(jié)轉(zhuǎn)全本年的200萬元)，故準予在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的金額為7200萬元。

【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【考點】第七章 第三節(jié) 四、稅前扣除項目及標準(P317)

(3)計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時研發(fā)費用可以加計扣除的金額。

【答案】可以加計扣除的金額=4000*75%=3000(萬元)，。

【解析】企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【考點】第七章 第五節(jié) 六、特別項目稅收優(yōu)惠(P339)

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