三、案例分析題

(一)

北京某貨運公司(增值稅一般納稅人)2013年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)購入新載貨車，取得機動車專用******注明稅額5.1萬元。

(2)購買成品油，取得增值稅專用******注明稅額4.25萬元。

(3)購買材料、低值易耗品，支付動力費用，取得增值稅專用******注明稅額5.92萬元。

(4)修理載貨車，取得增值稅專用******注明稅額2.34萬元。

(5)貨運業(yè)務(wù)取得含稅收入116.55萬元。

(6)裝卸搬運服務(wù)取得含稅收入12.72萬元。

(7)經(jīng)營性出租載貨車(不配司機)業(yè)務(wù)取得含稅收入70.2萬元(租賃合同約定每月租賃費23.4萬元，二季度租賃費在季度初一次性支付)。

(8)銷售舊載貨車(2010年3月購入)，取得含稅收入20.8萬元。

該公司增值稅抵扣憑證均經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。

81.該貨運公司當月應(yīng)抵扣進項稅額為()萬元。

A.10.17

B.11.69

C.15.27

D.17.61

答案：D

解析：5.1+4.25+5.92+2.34=17.61(萬元)

82.該貨運公司當月銷項稅額為()萬元。

A.16.07

B.22.47

C.22.87

D.23.27

答案：B

解析：116.55/ (1+11%)*11%+12.72/ (1+6%)*6%+70.2/ (1+17%)*17%=22.47(萬元)

83.該貨運公司當月銷售舊載貨車業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額為()萬元。

A.0

B.0.4

C.0.408

D.0.416

答案：B

解析：20.8 / (1+4%) *4%*50%=0.4(萬元)

84.該貨運公司當月應(yīng)納增值稅稅額()萬元。

A.0

B.5.20

C.5.26

D.5.66

答案：C

解析：22.47-17.61+0.4=5.26(萬元

85.關(guān)于該貨運公司涉稅業(yè)務(wù)的說法，正確的有()。

A.購入新載貨車屬于固定資產(chǎn)，不能抵扣進項稅額

B.貨運和裝卸搬運服務(wù)均按11%稅率計算銷項稅額

C.銷售舊載貨車不涉及貨物和勞務(wù)稅問題

D.經(jīng)營性出租載貨車應(yīng)按"營改增"試點后政策繳納增值稅

答案：D

(二)

某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京、上海和南京分別設(shè)有一個分公司，2013年6月共實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬元，假設(shè)企業(yè)按月預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25%。別外，上海分公司2012年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元;南京分公司2012年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30。2013年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構(gòu)和分支機構(gòu)之間計算分攤稅款就地預(yù)繳。

86.該企業(yè)2013年6月的應(yīng)納企業(yè)所得稅額為()萬元。

A.300

B.400

C.500

D.600

答案：C

解析：2000*25%=500(萬元)

87.總公司在北京就地分攤預(yù)繳的企業(yè)所得稅款為()萬元。

A.50

B.150

C.1200

D.250

答案：D

解析：500*50%=250(萬元)

88.上海分公司就地分攤預(yù)繳的企業(yè)所得稅款為()萬元。

A.54.375

B.75.000

C.87.500

D.125.000

答案：A

解析：500*50%*【400/ (400+1600)*0.35+100/ (100+300)*0.35+500 /(500+2000)*0.3】=54.375(萬元)

89.南京分公司就地分攤預(yù)繳的企業(yè)所得稅款為()萬元。

A.125.000

B.162.500

C.175.000

D.195.625

答案：D

90.關(guān)于跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有()。

A.總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅

B.二級分支機構(gòu)不就地分攤企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款

C.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)分別核定

D.總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日就地申報預(yù)繳

答案：AD

（責(zé)任編輯：xy）

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