三、案例題

(一)

某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月業(yè)務(wù)如下：

(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發(fā)票，取得收入350萬元。

(2)將外購價值6萬元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價，但已代收代繳消費稅。

(3)委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價257.4元;將200千克散裝藥酒饋贈給相關(guān)單位;剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價為每千克150元。

已知：藥酒的消費稅稅率為10%;白酒的消費稅稅率為20%，0.5元/500克。

81、白酒生產(chǎn)企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅為( )萬元。

A.73.00

B.70.00

C.63.00

D.62.83

答案：D

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查消費稅計算。應(yīng)納消費稅=350÷(1+17%)×20%+30×2000×0.5÷10000=62.83(萬元)

82、乙企業(yè)已代收代繳的消費稅為( )萬元。

A.0

B.0.778

C.0.800

D.1.282

答案：B

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。乙企業(yè)代收代繳消費稅=(6+1)÷(1-10%)×10%=0.778(萬元)。見P97.

83、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月銷售成套禮盒應(yīng)納消費稅稅額為( )萬元。

A.3.3750

B.3.3000

C.2.4026

D.1.6500

答案：A

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：納稅人將適用不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按適用最高稅率的消費品稅率征稅。應(yīng)納消費稅=257.4×750÷(1+17%)×20%=330000(元)。見P94.

84、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月饋贈散裝藥酒應(yīng)納增值稅稅額為( )萬元。

A.0

B.0.3846

C.0.4359

D.0.9000

答案：C

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查視同銷售行為及增值稅應(yīng)納稅額的計算。納稅人將委托加工的貨物用于無償饋贈，視同銷售，應(yīng)納增值稅=150×200÷(1+17%)×17%=4358.97(元)。見P74。

85、關(guān)于白酒生產(chǎn)企業(yè)的涉稅處理，正確的有( )。

A.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費，應(yīng)按無形資產(chǎn)稅目計算繳納營業(yè)稅

B.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費，應(yīng)計算繳納增值稅

C.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費，應(yīng)計算繳納消費稅

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)本月分給職工散裝藥酒，應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅

答案：BCD

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查消費稅的計算依據(jù)和視同銷售。白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費，應(yīng)并入白酒銷售額中一并繳納消費稅和增值稅。將委托加工收回的貨物用于集體福利，視同銷售計算繳納增值稅。見P95.

(二)

一家在北京設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，2013年實際支付合理的工資薪金總額300萬元，實際發(fā)生職工福利費60萬元，職工教育經(jīng)費20萬元。另外，企業(yè)為全體員工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險支付50萬元，購買補(bǔ)充醫(yī)療保險支付20萬元。

86、不考慮其他因素，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

答案：B

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。見P114.

87、該企業(yè)2013年度職工福利費的納稅調(diào)整金額為( )萬元。

A.0

B.18

C.42

D.60

答案：B

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的職工福利費=300×14%=42(萬元)，應(yīng)調(diào)增60-42=18(萬元)。見P118。

88、該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費金額為( )萬元。

A.4.5

B.6

C.7.5

D.20

答案：C

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的職工教育經(jīng)費=300×2.5%=7.5(萬元)。見P118。

89、該企業(yè)2013年度針對補(bǔ)充養(yǎng)老保險費的納稅調(diào)整金額為( )萬元。

A.0

B.15

C.35

D.50

答案：C

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費=300×5%=15(萬元)，應(yīng)調(diào)增50-15=35(萬元)。見P118。

90、該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險費金額為( )萬元。

A.7.5

B.10

C.12

D.15

答案：D

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險費=300×5%=15(萬元)。見P118。

（責(zé)任編輯：xy）

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