三、案例分析題（每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）

【真題試題】（2011年案例分析第71～74題）

張某與王某簽訂了一份借款合同，張某借給王某50萬元。為保證王某履約，李某為王某提供保證，但保證合同未約定保證擔(dān)保的范圍和保證的方式。為保險(xiǎn)起見，張某還要求王某提供抵押，雙方訂立了抵押合同，約定以王某所有的房屋和汽車為抵押財(cái)產(chǎn)，并都辦理了抵押登記。張某按合同提供借款后，將該債權(quán)轉(zhuǎn)讓給吳某，此轉(zhuǎn)讓未經(jīng)保證人李某同意。其后王某將其債務(wù)全部轉(zhuǎn)移給趙某承擔(dān)，此轉(zhuǎn)移經(jīng)過吳某的同意，但未經(jīng)保證人李某的同意。因趙某未能清償?shù)狡趥鶆?wù)，引起糾紛。

71.李某承擔(dān)的保證責(zé)任屬于（）。

A.一般保證

B.連帶責(zé)任保證

C.定額保證

D.不定額保證

【真題解析】

本題考點(diǎn)是連帶保證和一般保證的區(qū)別。本案因?yàn)楸ＷC合同未約定保證擔(dān)保的范圍和保證的方式，因此屬于連帶保證。故選B。

72.關(guān)于張某對(duì)王某所有的房屋和汽車的抵押

權(quán)，下列說法中，正確的有（）。

A.對(duì)房屋的抵押權(quán)自抵押合同生效時(shí)設(shè)立

B.對(duì)房屋的抵押權(quán)自抵押登記時(shí)設(shè)立

C.對(duì)汽車的抵押權(quán)自抵押合同生效時(shí)設(shè)立

D.對(duì)汽車的抵押權(quán)自抵押登記時(shí)設(shè)立

【真題解析】

本題考點(diǎn)是不動(dòng)產(chǎn)房屋抵押權(quán)的生效時(shí)間和特殊動(dòng)產(chǎn)汽車抵押權(quán)生效時(shí)間。根據(jù)《物權(quán)法》，不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)生效時(shí)間是抵押合同登記之日；特殊動(dòng)產(chǎn)汽車等的抵押權(quán)生效之日是抵押合同生效之日，但特殊動(dòng)產(chǎn)的抵押也必須辦理登記，但此登記屬于對(duì)抗效力，即不經(jīng)登記，不得對(duì)抗善意第三人。據(jù)此選BC。

73.關(guān)于張某將其債權(quán)轉(zhuǎn)讓給吳某的說法中，正確的有（）。

A.債權(quán)轉(zhuǎn)讓自通知到達(dá)王某時(shí)對(duì)王某發(fā)生效力

B.債權(quán)轉(zhuǎn)讓自王某同意時(shí)對(duì)王某發(fā)生效力

C.債權(quán)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)李某書面同意，李某不再承擔(dān)保證責(zé)任

D.債權(quán)轉(zhuǎn)讓后，李某仍在原保證責(zé)任范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任

【真題解析】

本題考點(diǎn)是債權(quán)轉(zhuǎn)讓及其對(duì)保證的影響。根據(jù)合同法，債權(quán)轉(zhuǎn)讓只需通知債務(wù)人即生效，不需要債務(wù)人同意。債權(quán)轉(zhuǎn)讓后，保證人仍需在原保證的范圍內(nèi)繼續(xù)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。故此選AD。

74.關(guān)于王某將其債務(wù)轉(zhuǎn)移給趙某的法律效果，下列說法中，正確的有（）。

A.債務(wù)轉(zhuǎn)移經(jīng)吳某同意，已經(jīng)發(fā)生效力

B.債務(wù)轉(zhuǎn)移未經(jīng)李某同意，李某不再承擔(dān)保證責(zé)任

C.吳某有權(quán)對(duì)王某的抵押財(cái)產(chǎn)行使抵押權(quán)

D.吳某有權(quán)選擇向李某主張保證責(zé)任，或者對(duì)王某的抵押財(cái)產(chǎn)行使抵押權(quán)

爹【真題解析】

本題考點(diǎn)是債務(wù)轉(zhuǎn)讓及對(duì)保證的影響、物保和人保并存時(shí)的法律處理。第一，債務(wù)轉(zhuǎn)移須經(jīng)債權(quán)人書面同意，始發(fā)生效力，因此A正確；第二，由于債務(wù)轉(zhuǎn)移必須經(jīng)保證人書面同意，否則不再繼續(xù)承擔(dān)保證責(zé)任，因此B正確；第三，當(dāng)?shù)谌说奈锉＃ㄌ刈ⅲ罕景敢驗(yàn)閭鶛?quán)債務(wù)都實(shí)行了轉(zhuǎn)移，出現(xiàn)了原債務(wù)人向原債權(quán)人提供的抵押物保相對(duì)于新債權(quán)人來說成為了第三人提供的抵押物保之情形）與人保并存時(shí)，由債權(quán)人選擇行使，第三人物保與人保承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任，但是由于本案債務(wù)轉(zhuǎn)移未經(jīng)保證人李某同意，故李某不再承擔(dān)保證責(zé)任，故吳某只能對(duì)王某的抵押財(cái)產(chǎn)行使抵押權(quán)，C正確D錯(cuò)誤。據(jù)此，選ABC。

評(píng)：本題應(yīng)該成為2011年亮點(diǎn)。

【真題試題】（2011年案例分析第75-78題）

甲公司與乙公司簽訂一份融資租賃合同，合同約定：甲公司為出租人，乙公司為承租人，根據(jù)乙公司指定，由甲公司向丙公司購買一套工程設(shè)備交付乙公司使用，乙公司向甲公司支付租金。在租賃期間，甲公司因與丁公司發(fā)生債務(wù)糾紛，經(jīng)協(xié)商，雙方同意以該出租給乙公司的工程設(shè)備抵債給丁公司。丁公司于是通知乙公司，要求乙公司返還該工程設(shè)備或者提高租金、縮短租期。乙公司接到通知后認(rèn)為丁公司上述要求不合法。在乙公司使用設(shè)備過程中，因工程設(shè)備在使用中損壞需要維修，乙公司請(qǐng)求甲公司維修，甲公司未予答復(fù)，乙公司只好自行維修，花費(fèi)2萬元。乙公司拒付當(dāng)期租金。為此引起糾紛。

75.本案中，2萬元維修費(fèi)用應(yīng)由（）承擔(dān)。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.丁公司

【真題解析】

本大題考點(diǎn)是融資租賃合同。融資租賃合同是融借貸、租賃、買賣關(guān)系三位一體，融資與融物結(jié)合的交易方式，由出賣人與買受人之間的買賣合同和出租人與承租人的租賃合同所組成。

融資租賃合同的特點(diǎn)是：

（1）不同于買賣合同（突破了合同的相對(duì)性）

①出賣人向承租人交付標(biāo)的物；

②出賣人向承租人負(fù)瑕疵擔(dān)保責(zé)任，而不是向買受人負(fù)瑕疵擔(dān)保責(zé)任；承租人直接向出賣人索賠。

（2）不同于租賃合同

①出租人不負(fù)維修義務(wù)；而由承租人負(fù)維修義務(wù)。

②出租人不負(fù)租賃侵權(quán)責(zé)任；由承租人對(duì)租賃物負(fù)侵權(quán)責(zé)任。

③出租人不負(fù)瑕疵擔(dān)保責(zé)任；而由出賣人向承租人負(fù)瑕疵擔(dān)保責(zé)任。

④為要式合同，必須簽訂書面合同。

（3）租賃物歸屬

①出租人、承租人可約定租賃期滿租賃物歸承租人；

②若無約定，租賃物所有權(quán)歸出租人。

具體到本小題考點(diǎn)是融資合同的維修費(fèi)，由承租人負(fù)擔(dān)，故選B。

76.甲公司與丁公司之間的抵債協(xié)議的效力是（）。

A.有效

B.無效

C.可撤銷

D.效力待定

【真題解析】

本題考點(diǎn)是抵債協(xié)議效力，直接有效，選A。

77.對(duì)丁公司向乙公司提出的主張，應(yīng)不予支持的是（）。

A.返還工程設(shè)備

B.提高租金

C.縮短租期

D.向自己交付租金

【真題解析】

本題考點(diǎn)是“所有權(quán)變動(dòng)不破租賃”，與“買賣不破租賃”的原理相同。雖然，丁公司不得向乙公司要求返還工程設(shè)備、提高租金、縮短租期，但是丁作為新的所有權(quán)人有權(quán)要求乙公司支付租金，因此選ABC。

78.乙公司拒付租金的性質(zhì)是（）。

A.行使同時(shí)履行抗辯權(quán)

B.行使抵銷權(quán)

C.行使留置權(quán)

D.違約行為

【真題解析】

本題考點(diǎn)是違約。甲公司欠乙公司維修費(fèi)，乙公司欠甲公司租金，但是二者的債務(wù)不是同一種類同一數(shù)量，因此乙公司拒付租金的性質(zhì)不是在行使抵消權(quán)，而是屬于違約行為，選D。

【真題試題】（2011年案例分析第79～82題）

甲物流公司負(fù)責(zé)乙食品廠食品的倉儲(chǔ)與配送。2011年6月，甲物流公司員工肖某前往丙超市送貨，途中因擔(dān)心堵車來不及接小孩放學(xué)，便給自家保姆董某打電話，讓董某代其接小孩，董某應(yīng)允。董某在去接肖某小孩的路上不小心撞傷許某，許某花費(fèi)醫(yī)藥費(fèi)1.5萬元。肖某按時(shí)將貨送至丙超市，卸貨之時(shí)，突然從樓上掉下一個(gè)煙灰缸，將肖某頭部砸傷，送至醫(yī)院花費(fèi)醫(yī)藥費(fèi)若干。后經(jīng)查，當(dāng)日該樓上住戶大部分家中無人，有可能致害的只有兩家且家中均有人，但這兩家人都不承認(rèn)是自己的責(zé)任，又無法證明自己沒有責(zé)任。3天后，顧客楊某在丙超市購買了一盒由乙食品廠生產(chǎn)的豆制品，全家人食用后發(fā)生了嚴(yán)重腹瀉，醫(yī)院診斷為食物中毒。經(jīng)檢驗(yàn)，該豆制品細(xì)菌嚴(yán)重超標(biāo)。后查明，該豆制品系甲物流公司在丁倉庫倉儲(chǔ)過程中，由于倉庫停電導(dǎo)致冰柜不制冷，使豆制品腐敗變質(zhì)，但甲物流公司送往丙超市驗(yàn)貨時(shí)尚難以分辨。

79.董某與肖某之間所形成的法律關(guān)系屬于（）。

A.勞動(dòng)關(guān)系

B.代理關(guān)系

C.勞務(wù)關(guān)系

D.承攬關(guān)系

【真題解析】

本題考點(diǎn)是法律關(guān)系的判斷。肖某與董某的關(guān)系屬于勞務(wù)關(guān)系，肖某：雇主，董：保姆。肖某：接受勞務(wù)；董某：提供勞務(wù)。本案中肖某與董某不屬于勞動(dòng)關(guān)系，因?yàn)閯趧?dòng)關(guān)系必須有一方是單位，且必須簽訂勞動(dòng)合同；本案中肖某與董某也不屬于代理關(guān)系，因?yàn)榇黻P(guān)系屬于受人之托，替人辦事，須以被代理人名義與第三方發(fā)生法律行為；本案肖某與董某也不屬于承攬關(guān)系，因?yàn)槌袛堦P(guān)系是定作人向承攬人交付物件，承攬人向定做人交付所完成的工作成果。因此本題選C。

80.許某的醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)由（）承擔(dān)。

A.甲物流公司

B.肖某

C.董某

D.肖某、董某根據(jù)過錯(cuò)程度分擔(dān)

【真題解析】

本題考點(diǎn)是侵權(quán)責(zé)任的承擔(dān)。董某在提供勞務(wù)的過程中因?yàn)檫^失撞傷許某，根據(jù)《侵權(quán)責(zé)任法》第358條規(guī)定，個(gè)人之間形成勞務(wù)關(guān)系，提供勞務(wù)一方因勞務(wù)造成他人損害的，由接受勞務(wù)一方承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。提供勞務(wù)一方因勞務(wù)自己受到損害的，根據(jù)雙方各自的過錯(cuò)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。所以本案應(yīng)由肖某承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。據(jù)此本案選B。

81.肖某因受傷所遭受的損失，超過工傷保險(xiǎn)限額的部分，其有權(quán)請(qǐng)求（）。

A.甲物流公司承擔(dān)

B.肖某自擔(dān)

C.丙超市承擔(dān)

D.當(dāng)時(shí)樓上家中有人的兩個(gè)住戶給予補(bǔ)償

【真題解析】

本題考點(diǎn)是不明拋擲物、墜落物損害責(zé)任。根據(jù)侵權(quán)責(zé)任法，從建筑物中拋擲物品或者從建筑物上墜落的物品造成他人損害，難以確定具體侵權(quán)人的，除能夠證明自己不是侵權(quán)人的外，由可能加害的建筑物使用人給予補(bǔ)償。本案肖某被煙灰缸砸傷，有人的兩家都不能證明自己不是侵權(quán)人，因此由這有人的兩家給予補(bǔ)償。

82.楊某及其家人就其所受損失可向（）請(qǐng)求賠償。

A.甲物流公司

B.乙食品廠

C.丙超市

D.丁倉庫

【真題解析】

考點(diǎn)：加害給付下的請(qǐng)求權(quán)競合處理在違約責(zé)任與侵權(quán)責(zé)任競合的各種情形中，加害給付又是最常見、最經(jīng)典的。所謂加害給付，是指一方給付的產(chǎn)品存有缺陷，而造成他人的人身和缺陷產(chǎn)品以外的其他財(cái)產(chǎn)（以下簡稱“其他財(cái)產(chǎn)”）的情形。這表明：一方面，加害給付人交付的產(chǎn)品質(zhì)量不合格的，故構(gòu)成了瑕疵履行，為違約行為，引起違約責(zé)任的發(fā)生；另一方面，由于該產(chǎn)品的瑕疵，還引起了合同標(biāo)的物侵權(quán)，造成人力損失與其他財(cái)產(chǎn)損失，這種特別侵權(quán)行為，構(gòu)成了特殊侵權(quán)責(zé)任。因此受到損害的合同當(dāng)事人既可以提起違約之訴，又可以提起侵權(quán)之訴；非合同當(dāng)事人的受害人只能提起侵權(quán)之訴。此外，關(guān)于倉儲(chǔ)者、運(yùn)輸者，依《民法通則意見》第153條第2款，產(chǎn)品缺陷是由于倉儲(chǔ)者或者運(yùn)輸者所引起的，可將其列為第三人（并案處理）；也可另案處理。這就意味著，無論是提起侵權(quán)之訴還是違約之訴，倉儲(chǔ)者、運(yùn)輸者都不可能成為被告，只有在既非生產(chǎn)者又非銷售者過錯(cuò)，而是由于倉儲(chǔ)者、運(yùn)輸者原因所致，承擔(dān)責(zé)任的生產(chǎn)者、銷售者可向倉儲(chǔ)者、運(yùn)輸者追償。

本題考點(diǎn)是產(chǎn)品侵權(quán)責(zé)任，屬于特殊侵權(quán)責(zé)任。首先楊某及其家人可以找丙超市承擔(dān)違約責(zé)任或者侵權(quán)責(zé)任；也可以找乙食品廠承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任；銷售者丙超市、生產(chǎn)者乙食品廠在承擔(dān)責(zé)任后，可以找倉儲(chǔ)者、運(yùn)輸者甲物流公司承擔(dān)，甲物流公司承擔(dān)終局責(zé)任。據(jù)此選ABC。

【真題試題】（2011年案例分析第83～86題）

甲、乙、丙、丁和戊采用募集方式設(shè)立A股份有限公司，五位發(fā)起人認(rèn)購了股份，其余部分向社會(huì)公開募集。隨后，公司召開創(chuàng)立大會(huì)，審議發(fā)起人關(guān)于公司籌辦情況的報(bào)告，并決定成立公司。公司董事會(huì)決定由丙擔(dān)任公司總經(jīng)理。在公司成立后第8個(gè)月，丁因故急需用錢，遂決定轉(zhuǎn)讓其持有的本公司股份的20％。在經(jīng)營過程中，丙違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東大會(huì)、董事會(huì)同意，與本公司訂立貨物買賣合同，得收入若干。在公司成立后第3年，公司召開股東大會(huì)決議回購本公司股份。

83.根據(jù)《公司法》，甲、乙、丙、丁和戊認(rèn)購的股份不得少于A股份有限公司股份總數(shù)的（）。

A.20％

B.25％

C.30％

D.35％

【真題解析】

本題考點(diǎn)是募集設(shè)立的股份公司發(fā)起人認(rèn)購公司股份數(shù)。根據(jù)《公司法》第85條，以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總數(shù)的35％；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。據(jù)此，選D。

84.關(guān)于丁請(qǐng)求股份轉(zhuǎn)讓的行為的說法，正確的是（）。

A.丁不得轉(zhuǎn)讓其股份

B.丁可以轉(zhuǎn)讓其股份，但每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其持有本公司股份總數(shù)的25％

C.丁可以轉(zhuǎn)讓其股份，但需經(jīng)過董事會(huì)決議

D.丁轉(zhuǎn)讓股份應(yīng)取決于該公司章程的具體規(guī)定

【真題解析】

本題考點(diǎn)是公司發(fā)起人的股份轉(zhuǎn)讓。根據(jù)《公司法》第142條，發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份及變動(dòng)情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25％；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。公司章程可以對(duì)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份作出其他限制性規(guī)定。本案中作為發(fā)起人的丁，在公司成立后的第8個(gè)月，因急需用錢，決定轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份20％屬于法律直接禁止的行為。故選A。

85.丙與A股份有限公司交易所得收入應(yīng)歸（）所有。

A.國家

B.A股份有限公司

C.甲、乙、丙、丁、戊

D.丙

【真題解析】

本題考點(diǎn)是歸入權(quán)。根據(jù)《公司法》第149條，董事、高管不得有下列行為：（一）挪用公司資金；（二）將公司資金以其個(gè)人名義或者以其他個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)；（三）違反公司章程規(guī)定，未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保；（四）違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)同意，與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易；（五）未經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)同意，利用職務(wù)便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機(jī)會(huì)，自營或者為他人經(jīng)營與所任職公司同類的業(yè)務(wù)；（六）接受他人與公司交易的傭金歸為己有；（七）擅自泄露公司商業(yè)秘密；（八）違反對(duì)公司忠實(shí)義務(wù)的其他行為。董事、高級(jí)管理人員違反前款規(guī)定所得的收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有。因此選B。

86.A股份有限公司可以回購本公司股份的情形有（）。

A.為減少公司注冊(cè)資本而回購本公司股份

B.為實(shí)施高管薪酬激勵(lì)計(jì)劃而回購本公司股份

C.與持有本公司股份的其他公司合并

D.發(fā)現(xiàn)乙出資不實(shí)，且乙自己無力補(bǔ)繳出資

【真題解析】

本題考點(diǎn)是股份回購。根據(jù)《公司法》第143條公司不得收購本公司股份。但是，有下列情形之一除外：（一）減少公司注冊(cè)資本；（二）與持有本公司股份的其他公司合并；（三）將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工，所收購的股份在一年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工；（四）股東因?qū)蓶|大會(huì)做出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購其股份的。因此A項(xiàng)正確；B項(xiàng)高管不屬于職工獎(jiǎng)勵(lì)；C項(xiàng)正確；D.屬于股份公司發(fā)起人出資不實(shí)，則乙負(fù)補(bǔ)足責(zé)任，乙自己無力補(bǔ)繳，其他發(fā)起人甲、丙、丁、戊負(fù)連帶責(zé)任。據(jù)此選AC。

【真題試題】（2011年案例分析第87～90題）

甲公司屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入6000萬元；（2）銷售成本（含稅金）4000萬元；（3）銷售費(fèi)用800萬元（其中廣告費(fèi)600萬元）；（4）管理費(fèi)用600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用100萬元，研究開發(fā)費(fèi)用依法可按50％的標(biāo)準(zhǔn)加計(jì)扣除）；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（其中因向其他企業(yè)借款500萬元按利率10％支付利息50萬元，銀行同期同類貸款利率6％）；（6）營業(yè)外支出50萬元（其中向稅務(wù)局支付2009年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬元）。

87.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率是（）。

A.10％

B.15％

C.20％

D.25％

【真題解析】

本題的考點(diǎn)是高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率：（1）基本稅率為25％，適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。（2）低稅率為20％，適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，體現(xiàn)了國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的扶持。

88.甲公司的上述費(fèi)用支出中，依法可以在稅前全額扣除的項(xiàng)目是（）。

A.廣告費(fèi)600萬元

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元

D.向貧困地區(qū)的捐款10萬元

【真題解析】

本題考點(diǎn)是稅前扣除（即扣除這些費(fèi)用支出不計(jì)人納稅額的范圍）。

A.廣告費(fèi)600萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，廣告費(fèi)按照當(dāng)年銷售收入的15％扣除，其余部分則不得扣除。本案當(dāng)年銷售收入6000萬元，6000×15％=900（萬元），因此本案可以扣除900萬元（不計(jì)入納稅額范圍），而本案中的廣告費(fèi)只有600萬元，因此準(zhǔn)予全額扣除，不計(jì)入納稅額范圍。

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60％，且不超過當(dāng)年銷售收入的5％e進(jìn)行扣除。因此：100×60％=60（萬元）；5％eX6000=30（萬元）。

因此B項(xiàng)100萬元中的30萬元扣除而不計(jì)入納稅范圍，剩下70萬元?jiǎng)t計(jì)入納稅范圍。

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，本案財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（其中因向其他企業(yè)借款500萬元按利率10％支付利息50萬元，銀行同期同類貸款利率6％），按照以下標(biāo)準(zhǔn)處置：

（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)扣除，不納入計(jì)稅范圍。

（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分則不予扣除。由于本案屬于“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除”。因此本案借款按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額500萬元×6％=30萬元可以據(jù)實(shí)扣除，即支付費(fèi)用的50萬元中的30萬元可以扣除而不納入計(jì)稅范圍，但是剩下20萬元部分不得扣除須納入計(jì)稅范圍。

D.向貧困地區(qū)的捐款10萬元。公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除，不納入計(jì)稅范圍。超過年度利潤總額12％的部分納入計(jì)稅范圍。

因此：

第一步，先計(jì)算出年度利潤總額（會(huì)計(jì)利潤總

額）：6000-（4000+800+600+100萬+50萬）=6000-5550=450（萬元）

第二步，再計(jì)算出扣除額：450×12％=54（萬元）（準(zhǔn)予扣除），現(xiàn)在向貧困地區(qū)捐款只有10萬元，所以可以全額扣除，不計(jì)入納稅范圍。

綜上，AD項(xiàng)可全額扣除，不計(jì)入納稅范圍；其他兩項(xiàng)是部分扣除，部分不扣除，部分計(jì)入納稅范圍，部分不計(jì)人納稅范圍，所以選AD。

89.甲公司2010年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.450

B.490

C.492

D.540

【真題解析】

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額（調(diào)增所得額、調(diào)減所得額）

具體到本題：

（1）會(huì)計(jì)利潤總額=6000-4000-800-600-100-50=450（萬元）

（2）廣告費(fèi)調(diào)整所得稅額=600-6000×15％=-300（為負(fù)數(shù)，則說明廣告費(fèi)可全部扣除不用納稅）

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整額：100×60％=60（萬元）；且6000×5％0=30（萬元），根據(jù)以上相關(guān)分析，只能扣除30萬元，剩下70萬元必須納稅，即調(diào)整額=100-30=70（萬元）（調(diào)增）

（4）新產(chǎn)品研發(fā)調(diào)整額按50％加計(jì)扣除，則減所得額=100×50％=50（萬元）（調(diào)減）

（5）根據(jù)以上相關(guān)分析，利息費(fèi)用調(diào)整額=500×（10％-6％）=20（萬元）（調(diào)增）

（6）企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12％的部分準(zhǔn)予扣除450×12％=54（萬元），現(xiàn)在只有10萬元，準(zhǔn)予全額扣除而不納入計(jì)稅范圍。

（7）稅收滯納金2萬元，不能扣除，必須納稅。

因此：應(yīng)納稅所得額=450+70-50+20+2=492（萬元），選C。

90.甲公司2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是（）萬元。

A.67.5

B.73.5

C.73.8

D.98.4

【真題解析】

本題考點(diǎn)是高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅額。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；因此：492×15％=73.8（萬元）。

【真題試題】（2011年案例分析第87～90題）

甲公司屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入6000萬元；（2）銷售成本（含稅金）4000萬元；（3）銷售費(fèi)用800萬元（其中廣告費(fèi)600萬元）；（4）管理費(fèi)用600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用100萬元，研究開發(fā)費(fèi)用依法可按50％的標(biāo)準(zhǔn)加計(jì)扣除）；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（其中因向其他企業(yè)借款500萬元按利率10％支付利息50萬元，銀行同期同類貸款利率6％）；（6）營業(yè)外支出50萬元（其中向稅務(wù)局支付2009年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬元）。

87.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率是（）。

A.10％

B.15％

C.20％

D.25％

【真題解析】

本題的考點(diǎn)是高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率：（1）基本稅率為25％，適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。（2）低稅率為20％，適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，體現(xiàn)了國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的扶持。

88.甲公司的上述費(fèi)用支出中，依法可以在稅前全額扣除的項(xiàng)目是（）。

A.廣告費(fèi)600萬元

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元

D.向貧困地區(qū)的捐款10萬元

【真題解析】

本題考點(diǎn)是稅前扣除（即扣除這些費(fèi)用支出不計(jì)人納稅額的范圍）。

A.廣告費(fèi)600萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，廣告費(fèi)按照當(dāng)年銷售收入的15％扣除，其余部分則不得扣除。本案當(dāng)年銷售收入6000萬元，6000×15％=900（萬元），因此本案可以扣除900萬元（不計(jì)入納稅額范圍），而本案中的廣告費(fèi)只有600萬元，因此準(zhǔn)予全額扣除，不計(jì)入納稅額范圍。

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60％，且不超過當(dāng)年銷售收入的5％e進(jìn)行扣除。因此：100×60％=60（萬元）；5％eX6000=30（萬元）。

因此B項(xiàng)100萬元中的30萬元扣除而不計(jì)入納稅范圍，剩下70萬元?jiǎng)t計(jì)入納稅范圍。

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，本案財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（其中因向其他企業(yè)借款500萬元按利率10％支付利息50萬元，銀行同期同類貸款利率6％），按照以下標(biāo)準(zhǔn)處置：

（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)扣除，不納入計(jì)稅范圍。

（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分則不予扣除。由于本案屬于“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除”。因此本案借款按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額500萬元×6％=30萬元可以據(jù)實(shí)扣除，即支付費(fèi)用的50萬元中的30萬元可以扣除而不納入計(jì)稅范圍，但是剩下20萬元部分不得扣除須納入計(jì)稅范圍。

D.向貧困地區(qū)的捐款10萬元。公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除，不納入計(jì)稅范圍。超過年度利潤總額12％的部分納入計(jì)稅范圍。

因此：

第一步，先計(jì)算出年度利潤總額（會(huì)計(jì)利潤總額）：6000-（4000+800+600+100萬+50萬）=6000-5550=450（萬元）

第二步，再計(jì)算出扣除額：450×12％=54（萬元）（準(zhǔn)予扣除），現(xiàn)在向貧困地區(qū)捐款只有10萬元，所以可以全額扣除，不計(jì)入納稅范圍。

綜上，AD項(xiàng)可全額扣除，不計(jì)入納稅范圍；其他兩項(xiàng)是部分扣除，部分不扣除，部分計(jì)入納稅范圍，部分不計(jì)人納稅范圍，所以選AD。

89.甲公司2010年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.450

B.490

C.492

D.540

【真題解析】

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額（調(diào)增所得額、調(diào)減所得額）

具體到本題：

（1）會(huì)計(jì)利潤總額=6000-4000-800-600-100-50=450（萬元）

（2）廣告費(fèi)調(diào)整所得稅額=600-6000×15％=-300（為負(fù)數(shù)，則說明廣告費(fèi)可全部扣除不用納稅）

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整額：100×60％=60（萬元）；且6000×5％0=30（萬元），根據(jù)以上相關(guān)分析，只能扣除30萬元，剩下70萬元必須納稅，即調(diào)整額=100-30=70（萬元）（調(diào)增）

（4）新產(chǎn)品研發(fā)調(diào)整額按50％加計(jì)扣除，則減所得額=100×50％=50（萬元）（調(diào)減）

（5）根據(jù)以上相關(guān)分析，利息費(fèi)用調(diào)整額=500×（10％-6％）=20（萬元）（調(diào)增）

（6）企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12％的部分準(zhǔn)予扣除450×12％=54（萬元），現(xiàn)在只有10萬元，準(zhǔn)予全額扣除而不納入計(jì)稅范圍。

（7）稅收滯納金2萬元，不能扣除，必須納稅。

因此：應(yīng)納稅所得額=450+70-50+20+2=492（萬元），選C。

90.甲公司2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是（）萬元。

A.67.5

B.73.5

C.73.8

D.98.4

【真題解析】

本題考點(diǎn)是高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅額。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；因此：492×15％=73.8（萬元）。

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