20.境內(nèi)居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以作為研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的有( )。

A.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費(fèi)用

B.房屋的折舊和租賃費(fèi)

C.與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)

D.專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的制造費(fèi)用

E.從事研發(fā)活動間接耗用的材料費(fèi)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：可計(jì)入加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用指專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，房屋的折舊和租賃費(fèi)不在加計(jì)扣除范圍內(nèi);選項(xiàng)E：從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用可以加計(jì)扣除，但間接耗用的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

21.以下對于二級分支機(jī)構(gòu)是否就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅表述中，正確的有( )。

A.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅

B.新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅

C.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅

D.當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅

E.匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B：新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

22.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的保險費(fèi)用有( )。

A.按規(guī)定支付的職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)

B.為職工個人支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)

C.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險按規(guī)定支付的財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)

D.為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費(fèi)

E.為股東支付的商業(yè)保險費(fèi)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：為職工個人支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)E：為股東支付的商業(yè)保險費(fèi)，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

23.按企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有( )。

A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目取得的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

B.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營取得的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的免征額度是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的500萬元以內(nèi)

D.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得減半征收企業(yè)所得稅

E.企業(yè)購置并實(shí)際使用符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，其投資額的20%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的免征額度是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的500萬元以內(nèi);選項(xiàng)E：企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

24.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，不符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有( )。

A.高新技術(shù)企業(yè)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

B.商場因顧客購物使用信用卡付款而向銀行支付的手續(xù)費(fèi)8萬元，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

C.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可按實(shí)際支付給殘疾職工工資的50%加計(jì)扣除

D.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬形式支付的手續(xù)費(fèi)和傭金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

E.酒類企業(yè)的廣告費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可按實(shí)際支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)以轉(zhuǎn)賬形式支付的手續(xù)費(fèi)和傭金可以在企業(yè)所得稅稅前按規(guī)定扣除;選項(xiàng)E：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，但酒類企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，可以在當(dāng)年稅前扣除。

25.某企業(yè)為提升廠房功能和擴(kuò)大廠房面積對自有廠房進(jìn)行改建，該廠房購置成本2000萬元，已經(jīng)使用4年，已提折舊380萬元(符合稅法規(guī)定)。改造過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本220萬元，不含稅銷售價300萬元，改建工程發(fā)生人工費(fèi)用等300萬元，改建后該廠房使用壽命延長3年。下列表述中，正確的有( )。

A.改造費(fèi)用應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

B.改造后固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2140萬元

C.改造中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)視同銷售，繳納增值稅和企業(yè)所得稅

D.改建支出應(yīng)并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊

E.如該改建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷;如果尚未足額提取折舊，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B：改造后固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-380+220+300=2140(萬元)。選項(xiàng)C：改造中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅不需要視同銷售，而且企業(yè)所得稅屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不繳納企業(yè)所得稅。

26.下列項(xiàng)目中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )。

A.違反合同規(guī)定而支付給其他企業(yè)的罰款

B.專利技術(shù)開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的部分

C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)的租金支出

D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

E.計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備金支出

【答案】ABC

【解析】違反合同規(guī)定而支付給其他企業(yè)的罰款不屬于行政性罰款，可以在稅前扣除;計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備金支出和企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除。

27.下列項(xiàng)目中，不可以計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

A.未投入使用的房屋、建筑物

B.自創(chuàng)商譽(yù)

C.未投入使用的設(shè)備

D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

E.奶制品廠飼養(yǎng)的奶牛

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)B：自創(chuàng)商譽(yù)，不能計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除;選項(xiàng)C：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在稅前扣除;選項(xiàng)E：奶牛屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，可以計(jì)提折舊在稅前扣除。

28.企業(yè)2017年度下列事項(xiàng)的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的有( )。

A.對于商業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，資產(chǎn)總額不超過3000萬元

B.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失應(yīng)采用專項(xiàng)申報的形式申報扣除

C.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除

D.未投入使用的房屋應(yīng)計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除

E.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：對于商業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元;選項(xiàng)B：企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失應(yīng)采用清單申報的形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除;選項(xiàng)E：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

29.關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊的表述，正確的有( )。

A.通信設(shè)備制造企業(yè)購進(jìn)新機(jī)器設(shè)備，可加速折舊

B.飲料廠購買單位價值10000元的固定資產(chǎn)，可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除

C.生物藥品制造企業(yè)新購進(jìn)120萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器，可一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除

D.某制造企業(yè)購進(jìn)80萬元專門用于研發(fā)的設(shè)備，可一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除

E.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以加速折舊

【答案】ADE

30.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)中，說法正確的有( )。

A.在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本

B.發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除

C.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期全部可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)

D.對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

E.委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入5%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本按下列公式計(jì)算確定：可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積;已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本。選項(xiàng)E：委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

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