答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】選項A：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的停止出口退稅權(quán)行為屬于其作出的行政處罰行為，不屬于征稅行為;選項B：納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法時，可一并對該規(guī)定提出審查申請，所依據(jù)的規(guī)定不包含規(guī)章;選項C：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施不屬于征稅行為，故可直接向人民法院申請行政訴訟。

2.

【答案】A

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。

3.

【答案】D

【解析】授權(quán)委托書應(yīng)當(dāng)載明委托事項、權(quán)限和期限。

4.

【答案】C

【解析】股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議。

5.

【答案】D

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。

6.

【答案】A

【解析】當(dāng)申請人、第三人解除或者變更委托時，應(yīng)書面告知行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。

7.

【答案】B

【解析】選項B：申請人、第三人可以委托1～2名代理人參加行政復(fù)議;同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1～5名代表參加行政復(fù)議。

8.

【答案】D

【解析】對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

9.

【答案】B

【解析】對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，應(yīng)一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

10.

【答案】C

【解析】選項C：稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的代征行為屬于其作出的征稅行為，應(yīng)當(dāng)先向行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提請行政訴訟，需先復(fù)議后訴訟。

11.

【答案】B

【解析】申請人按規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

12.

【答案】C

【解析】選項C：申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得再申請行政復(fù)議。

13.

【答案】C

【解析】選項ABD：屬于稅務(wù)行政復(fù)議中止的情形。

14.

【答案】B

【解析】選項A：行政復(fù)議申請應(yīng)該中止;選項C：行政復(fù)議期間，申請人與被申請人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)“行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許”達(dá)成和解的，行政復(fù)議申請終止;選項D：行政復(fù)議申請受理之后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的，行政復(fù)議申請終止。

15.

【答案】C

【解析】對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

16.

【答案】D

【解析】選項ABC：屬于行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)中止的情形。

17.

【答案】D

【解析】稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實性和關(guān)聯(lián)性。

18.

【答案】A

【解析】行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

19.

【答案】B

【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人;但延期不得超過30日。

20.

【答案】C

【解析】稅務(wù)師代理申請稅務(wù)行政復(fù)議的，在法定的申請期限內(nèi)，如因不可抗力而延誤申請，稅務(wù)師應(yīng)在障礙消除后的10日內(nèi)，向復(fù)議機(jī)關(guān)申請延長復(fù)議申請期限。

21.

【答案】D

【解析】選項D：被申請人不履行、無正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議決定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)或者有關(guān)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期履行。

22.

【答案】D

【解析】選項D：行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字，即具有法律效力。

二、多項選擇題

1.

【答案】DE

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項DE：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為。

2.

【答案】ABDE

【解析】納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請;申請人對具體行政行為提出行政復(fù)議申請時不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，可以在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前提出對該規(guī)定的審查申請：

(1)國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定;

(2)其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定;

(3)地方各級人民政府的規(guī)定;

(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定;

前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。

3.

【答案】CD

【解析】選項CD：合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議;其他合伙組織申請行政復(fù)議的，由合伙人共同申請行政復(fù)議，如果申請人超過5人，應(yīng)當(dāng)推選1—5名代表參加行政復(fù)議。

4.

【答案】ABC

【解析】選項D：申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項E：對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，但應(yīng)注意，國務(wù)院的裁決為最終裁決，對該裁決不服的，不能再向法院提起行政訴訟。

5.

【答案】DE

【解析】選項D：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時未告知申請人，事后補(bǔ)充告知的，自該申請人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計算;選項E: 被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算。

6.

【答案】ABC

【解析】納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”不服的，必須先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的才可以申請行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

7.

【答案】BC

【解析】選項B：行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請以后，應(yīng)當(dāng)5日內(nèi)審查，決定是否受理;選項C：對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人，不得以口頭方式告知申請人。

8.

【答案】ABC

【解析】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列證據(jù)材料不能作為定案依據(jù)：

(1)違反法定程序收集的證據(jù)材料;

(2)以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料;

(3)以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料;

(4)無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料;

(5)無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件或者復(fù)制品;

(6)無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料;

(7)不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言;

(8)不具備合法性、真實性的其他證據(jù)材料。

9.

【答案】BCDE

【解析】選項A：行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。

10.

【答案】AC

【解析】選項A：稅務(wù)行政復(fù)議聽證人員不得少于2人;選項C：認(rèn)定事實不清，證據(jù)不足，但是經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理查明事實清楚，證據(jù)確鑿的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以決定變更，不是駁回行政復(fù)議申請。

11.

【答案】ADE

【解析】申請人、第三人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定，按照下列規(guī)定分別處理：(1)維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行;(2)變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

12.

【答案】CDE

【解析】選項C：作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行審查，對不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保，不予以確認(rèn);選項D：申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級評定工作不服的，可申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提請行政訴訟;選項E：申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已受理的，在法定的行政復(fù)議期間內(nèi)申請人不得再向人民法院提請行政訴訟;申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。

13.

【答案】ABC

【解析】行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行;但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：

(1)被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

(2)行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

(3)申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;

(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

14.

【答案】ACD

【解析】選項B：行政復(fù)議申請資料不齊全、表述不清楚的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以自收到該行政復(fù)議申請之日起5日內(nèi)書面通知申請人補(bǔ)正;選項E：對因作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未決定是否參加行政復(fù)議、作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議能力，尚未確定法定代表人參加行政復(fù)議的以及作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的三種情況而導(dǎo)致行政復(fù)議中止的，滿60日行政復(fù)議中止的原因未消除的，行政復(fù)議終止。

15.

【答案】BC

【解析】選項A：屬于審查證據(jù)是否具有真實性;選項D：調(diào)查取證時，行政復(fù)議工作人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件;選項E：申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。

16.

【答案】ABCD

【解析】具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法;決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：(1)主要事實不清,證據(jù)不足的;(2)適用依據(jù)錯誤的;(3)違反法定程序的;(4)超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的;(5)具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

編輯推薦：

2019年稅務(wù)師考試免費提醒平臺

2019年稅務(wù)師備考沖刺階段注意事項

稅務(wù)師考試出題思路詳解 把握高頻考點

2019年稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印時間及入口匯總

（責(zé)任編輯：）

共4頁,當(dāng)前第3頁  第一頁  前一頁  下一頁