4.位于市區(qū)的某運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。

(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)不含稅收入135萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票;將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

(3)將部分自有車輛對(duì)外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元。

(4)從事內(nèi)地至香港的貨運(yùn)服務(wù)，取得運(yùn)輸收入270萬元。

(5)從事汽車修理收取不含稅修理費(fèi)18萬元(含零配件3萬元)。

(6)將一幢2010年委托他人承建的員工宿舍樓對(duì)外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計(jì)提折舊280萬元。

(7)出售外購(gòu)的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購(gòu)買，購(gòu)買時(shí)支付買價(jià)1700萬元，相關(guān)稅費(fèi)60萬元。

(8)本月從汽車銷售公司購(gòu)進(jìn)2輛運(yùn)輸用車輛，取得的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明不含稅價(jià)款90萬元，另支付車輛裝飾費(fèi)5265元、保險(xiǎn)費(fèi)7020元，均由汽車銷售公司開具相關(guān)票據(jù);本月購(gòu)進(jìn)汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計(jì)1.8萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè)8月份應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅(　)萬元。

A.27.43

B.28.25

C.30.44

D.30.31

(2)該企業(yè)8月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(　)萬元。

A.17.1

B.22.07

C.15.3

D.20.25

(3)該企業(yè)8月份應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

A.119.5

B. 112.31

C.118.6

D.113.02

(4)該企業(yè)8月份應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(　)萬元。

A.11.95

B.8.3

C.11.86

D.11.23

(5)該企業(yè)8月份應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅(　)萬元。

A.9.00

B.9.11

C.9.12

D.9.21

(6)關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有(　)。

A.轉(zhuǎn)讓非自建的不動(dòng)產(chǎn)，按差額繳納增值稅

B.與甲運(yùn)輸企業(yè)的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，按差額繳納增值稅

C.運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)保管勞務(wù)，分別核算的，應(yīng)分別適用不同的稅率計(jì)算繳納增值稅

D.購(gòu)進(jìn)自用車輛，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

E.跨境的貨物運(yùn)輸服務(wù)屬于增值稅的免稅項(xiàng)目

『正確答案』(1)D;(2)B;(3)B;

(4)D;(5)B;(6)ACD

『答案解析』業(yè)務(wù)(1)：該企業(yè)提供的貨運(yùn)適用“交通運(yùn)輸業(yè)”10%的增值稅稅率;裝卸和倉(cāng)儲(chǔ)保管適用“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。

銷項(xiàng)稅=80×10%+(5+3)×6%=8.48(萬元)

業(yè)務(wù)(2)：將部分運(yùn)輸勞務(wù)交由甲企業(yè)運(yùn)輸，向其支付價(jià)款，并取得了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

銷項(xiàng)稅=135×10%=13.5(萬元)

進(jìn)項(xiàng)稅=45×10%=4.5(萬元)

業(yè)務(wù)(3)：車輛出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，適用17%的稅率征收增值稅。

銷項(xiàng)稅=(17.55+7.02)÷(1+16%)×16%=3.39(萬元)

業(yè)務(wù)(4)：跨境運(yùn)輸服務(wù)零稅率

業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅=18×16%=2.88(萬元)

業(yè)務(wù)(6)：出售委托他人承建的員工宿舍樓，以取得的不含稅銷售收入計(jì)征增值稅。

應(yīng)納增值稅=1600 ÷ (1+5%)×5%=76.19(萬元)

業(yè)務(wù)(7)：出售非自建的辦公樓，以取得的銷售收入減除購(gòu)置原價(jià)后的不含稅余額計(jì)征增值稅。

應(yīng)納增值稅=(2300-1700)÷(1+5%)×5%=28.57(萬元)

業(yè)務(wù)(8)：進(jìn)項(xiàng)稅=90×16%+1.8=16.2(萬元)

應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=[90+(5265+7020)÷(1+16%)÷10000]×10%=9.11(萬元)

銷項(xiàng)稅合計(jì)=8.48+13.5+3.39+0+2.88=28.25(萬元)

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=4.5+16.2=20.7(萬元)

8月份應(yīng)納增值稅=28.25-20.7+76.19+28.57=112.31(萬元)

8月份附加稅費(fèi)合計(jì)=112.31×(7%+3%)=11.23(萬元)

5.某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸，最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售單價(jià)1650元/噸，2017年3月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下(題中涉及原油均為同類同質(zhì)原油)

(1)開采原油8萬噸，采用直接收款方式消售原油5萬噸，取得不含稅銷售額8250萬元，另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費(fèi)9.36萬元。

(2)2月份采用分期收款方式銷售原油5萬噸，合同約定分3個(gè)月等額收回價(jià)款，每月應(yīng)收不含稅銷售額2800萬元，3月按照合同約定收到本月應(yīng)收款項(xiàng)并收到上月應(yīng)收未收含稅價(jià)款117萬元及違約金4.68萬元。

(3)將開采的原油1.2萬噸對(duì)外投資，取得10%的股份，開采原油過程中修井用原油0.1萬噸;用開采的同類原油2萬噸送非獨(dú)立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。

(4)銷售汽油0.1萬噸，取得不含稅銷售額400萬元。

(5)購(gòu)置煉油機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額25.5萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專業(yè)發(fā)票，注明稅額0.33萬元。

原油成本利潤(rùn)率10%，資源稅稅率6%，汽油

1噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1.52元/升，本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)上述資料回答下列問題：

(1)關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理，下列說法中正確的有(　)。

A.將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征增值稅

B.將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征資源稅

C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D.將開采的原油對(duì)外投資應(yīng)征增值稅和資源稅

E.銷售汽油征收增值稅不征收資源稅

『參考答案』ACDE

『答案解析』成品油不征收資源稅，將原油移送用于生產(chǎn)成品油，在移送環(huán)節(jié)征收資源稅。其他選項(xiàng)均正確。

(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.495.56

B.495.48

C.792.48

D.495.00

『參考答案』B

『答案解析』業(yè)務(wù)1應(yīng)納資源稅=(8250+9.36÷1.17)×6%=495.48(萬元)

(3)業(yè)務(wù)(2)3月應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.168.24

B.168.00

C.174.24

D.0

『參考答案』A

『答案解析』業(yè)務(wù)2應(yīng)納資源稅=(2800+4.68÷1.17)×6%=168.24(萬元)

(4)業(yè)務(wù)(3)3月應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.316.80

B.304.92

C.326.70

D.118.80

『參考答案』A

『答案解析』業(yè)務(wù)3應(yīng)納資源稅=(1.2+2)×1650×6%=316.8(萬元)

(5)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬元。

A.2531.71

B.1687.81

C.2742.69

D.210.98

『參考答案』D

『答案解析』業(yè)務(wù)4應(yīng)納消費(fèi)稅=0.1×1×1388×1.52=210.98(萬元)

(6)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.2820.31

B.1921.00

C.2259.31

D.1920.67

『參考答案』C

『答案解析』應(yīng)納增值稅=(8250+9.36÷1.17+2800+4.68÷1.17+1.2×1650+400)×17%-25.5-0.33=2259.31(萬元)

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