參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：所銷售的不動(dòng)產(chǎn)位于境外，不屬于營業(yè)稅征稅范圍。

2.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：稅目、稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。

3.

【答案】C

【解析】從2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額或者普通發(fā)票上注明的價(jià)款進(jìn)行價(jià)稅分離后的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額。該歌舞廳2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(10+30+20)×20%-5265÷(1+17%)×17%÷10000=11.92(萬元)。

4.

【答案】D

【解析】納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。該建筑企業(yè)2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2500+15+5)×3%=75.6(萬元)。

5.

【答案】A

【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水。各種小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi);將歌舞廳內(nèi)的房屋出租，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。歌舞廳2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(60+35)×20%+6×5%=19.3(萬元)。

6.

【答案】B

【解析】個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓購入的商鋪，差額計(jì)征營業(yè)稅。王某2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=150×5%+(900-700)×5%=17.5(萬元)。

7.

【答案】B

【解析】將土地使用權(quán)無償贈(zèng)送給單位或個(gè)人，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為，繳納營業(yè)稅;單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=[7200/16000×(16000+3000)-18000/90000×(16000+3000)]×5%=237.5(萬元)。

8.

【答案】C

【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營業(yè)額。該銀行2013年6月份應(yīng)繳納營業(yè)稅=[700-(600-1)]×5%×10000=50500(元)。

9.

【答案】A

【解析】自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)按照“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”征收增值稅;轉(zhuǎn)讓商譽(yù)、商標(biāo)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”征收增值稅。

10.

【答案】D

【解析】代郵政部門收取郵政通信配套費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)一并計(jì)入營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。納稅人自建自用建筑物的行為不繳納營業(yè)稅;自建銷售建筑物，應(yīng)按照“建筑業(yè)”和“銷售不動(dòng)產(chǎn)”分別繳納營業(yè)稅。該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=600×(1+20%)÷(1-3%)×3%+(1000+50)×5%=74.77(萬元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收增值稅;選項(xiàng)B：汽車裝飾勞務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C：汽車修理勞務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收增值稅;選項(xiàng)D：船的裝潢勞務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;選項(xiàng)E：出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

2.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)AB：境內(nèi)單位提供標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理勞務(wù)、外派海員勞務(wù)、以對(duì)外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)，免征營業(yè)稅;選項(xiàng)CDE：不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

3.

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)AB：一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入全額，包括各種加息、罰息等。該銀行2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(200+20)×5%=11(萬元);選項(xiàng)C：銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度;選項(xiàng)DE：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一期納稅的，應(yīng)于期滿后15日內(nèi)申報(bào)納稅。

4.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等;選項(xiàng)C：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，自行申報(bào)繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。

5.

【答案】BC

【解析】納稅人出租土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;將境外的一宗土地使用權(quán)出租給境外單位，由于該土地在境外，所以不需要在我國繳納營業(yè)稅;甲公司2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=120000×5%=6000(元)。

6.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C：納稅人營業(yè)額達(dá)到規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，依照條例規(guī)定全額計(jì)算繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)D：自2013年8月1日起，對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅;選項(xiàng)E：單位和個(gè)人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。

7.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)計(jì)算繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)E：暫免征收營業(yè)稅，而不是不征收營業(yè)稅。

8.

【答案】CDE

【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度;其他納稅人(如典當(dāng)行)從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。

9.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E屬于“建筑業(yè)”的征稅范圍。

10.

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征稅范圍;選項(xiàng)C：福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)E：出租土地使用權(quán)屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征稅范圍。

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