【簡答題】本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。

2.上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司2019年財務報表審計中遇到下列事項：

(1)A注冊會計師自2013年度起擔任甲公司審計項目合伙人，2017年12月因個人原因調(diào)離甲公司審計項目組，2019年12月起重新?lián)渭坠緦徲嬳椖亢匣锶恕?

(2)甲公司是上市公司乙公司的重要聯(lián)營企業(yè)。項目經(jīng)理B注冊會計師的父親于2020年1月6日購買了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。

(3)丙公司是甲公司的不重大子公司，其內(nèi)審部聘請XYZ公司提供投資業(yè)務流程專項審計服務。提供該服務的項目組成員不是甲公司審計項目組成員。

(4)2019年10月，甲公司聘請XYZ公司提供招聘董事會秘書的服務，包括物色候選人、組織面試并向甲公司匯報面試結(jié)果。由甲公司董事會確定最終聘用人選

(5)2019年11月，甲公司的重要聯(lián)營企業(yè)丁公司與XYZ公司簽訂協(xié)議，授權(quán)XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可。丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶

(6)ABC會計師事務所在甲公司經(jīng)營的直播平臺上推出了線上會計培訓課程，按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費。

要求：

針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

3.制造業(yè)企業(yè)甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下

(1)在測試2019年度營業(yè)成本時，A注冊會計師檢查了成本核算系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的設(shè)置，并檢查了財務經(jīng)理對營業(yè)成本計算表的復核審批記錄，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了甲公司2019年度的營業(yè)成本。

(2)A注冊會計師取得了甲公司2019年末存貨跌價準備明細表，測試了明細表中的存貨數(shù)量、單位成本和可變現(xiàn)凈值，檢查了明細表的計算準確性，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了年末的存貨跌價準備。

(3)甲公司對生產(chǎn)工人采用計件工資制。在對直接人工成本實施實質(zhì)性分析程序時，A注冊會計師取得了生產(chǎn)部門提供的產(chǎn)量統(tǒng)計報告和人事部門提供的計件工資標準，評價了相關(guān)信息的可靠性，據(jù)此計算了直接人工成本的預期值。

(4)A注冊會計師于2019年12月31日對甲公司的存貨盤點實施了監(jiān)盤。因人手不足，管理層和A注冊會計師分別執(zhí)行了其中的八個和兩個倉庫的盤點。在管理層完成八個倉庫的盤點后，A注冊會計師取得了管理層編制的盤點表，從中選取項目執(zhí)行了抽盤，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了盤點結(jié)果。

(5)甲公司年末存放于第三方倉庫的原材料金額重大。A注冊會計師向第三方倉庫函證了這些原材料的名稱、規(guī)格和數(shù)量，并測試了其單價，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了這些原材料的年末賬面價值。

要求：

針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

5.ABC會計師事務所的A注冊會計師

負責審計甲公司2019年度財務報表。與函證相關(guān)的部分事項如下：

(1)在發(fā)出詢證函前，A注冊會計師根據(jù)風險評估結(jié)果選取部分被詢證者，通過查詢公開網(wǎng)站等方式，驗證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準確性，結(jié)果滿意。

(2)甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為

零。為確認這一情況，A注冊會計師在詢證函中將銀行借款項目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿意。

(3)甲公司開戶行乙銀行因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊會計師與乙銀行的上級銀行溝通后向其寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。

(4)2020年3月現(xiàn)場審計工作開始前，甲公司已收回2019年末的大部分應收賬款。A注冊會計師檢查了相關(guān)的收款單據(jù)和銀行對賬單，結(jié)果滿意，決定不對應收賬款實施函證程序，并在審計工作底稿中記錄了不發(fā)函的上述理由。

(5)A注冊會計師收到丙公司通過電子郵件發(fā)來的其他應收款回函掃描件后，向甲公司財務人員取得了丙公司財務人員的微信號，聯(lián)系對方核實了函證內(nèi)容，并在審計工作底稿中記錄了溝通情況及微信對話截屏。

要求：

針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

6.ABC會計師事務所的A注冊會計負責審計甲公司2019年度財務報表。與關(guān)聯(lián)方審計相關(guān)的部分事項如下：

(1)A注冊會計師通過詢問關(guān)聯(lián)方名稱、關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化、是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易以及交易的類型、定價政策和目的，向管理層了解了關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，并在審計工作底稿中記錄了詢問情況。(2)甲公司與關(guān)聯(lián)方乙公司簽訂協(xié)議，向其轉(zhuǎn)讓幢辦公樓并售后回租。A注冊會計師認為該項交易影響重大，查閱了相關(guān)協(xié)議，評價了交易的商業(yè)合理性和交易價格的公允性，向管理層詢問核實了交易條款，檢查了收款記錄和過戶文件，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了該交易的會計處理和披露。

(3)甲公司管理層在財務報表附注中披露，其向控股股東控制的集團財務公司的借款為公平交易。A注冊會計師將該借款的利率與同期銀行借款利率進行了比較，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認可了管理層的披露。

(4)因會計人員疏忽，甲公司將與關(guān)聯(lián)方丙公司的交易誤披露為與關(guān)聯(lián)方丁公司的交易。A注冊會計師要求管理層作出調(diào)整，并檢查了其他關(guān)聯(lián)方交易的披露是否存在類似情況，結(jié)果滿意，因而未與治理層溝通該事項。

(5)A注冊會計師懷疑甲公司2019年末新增的大客戶戊公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方。管理層解釋戊公司是甲公司為開拓某地市場而簽約的總經(jīng)銷商，并非關(guān)聯(lián)方。A注冊會計師查閱了相關(guān)的經(jīng)銷合同，向戊公司函證了銷售金額和應收賬款余額，檢查了出庫物流單據(jù)和簽收記錄，結(jié)果滿意，認可了管理層的解釋。要求：

針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

編輯推薦：

2021年注冊會計師報名時間

2021年注冊會計師考試報考指南

2021年注冊會計師考試備考攻略

（責任編輯：）

共4頁,當前第3頁  第一頁  前一頁  下一頁