(六)20×6年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自20×7年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年，即可于20×9年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，20×6年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。

20×7年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。

在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。20×9年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11題至第12題。

11.甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益性工具的公允價(jià)值是(　)。

A.20×6年12月20日的公允價(jià)值

B.20×6年12月31日的公允價(jià)值

C.20×7年2月8日的公允價(jià)值

D.20×9年12月31日的公允價(jià)值

【答案】A

【試題解析】權(quán)益結(jié)算的股份支付中，權(quán)益工具的公允價(jià)值應(yīng)該按照授予日的公允價(jià)值確定。

12.甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是(　)。

A.-2 000萬(wàn)元

B.0

C.400萬(wàn)元

D.2 400萬(wàn)元

【答案】C

【試題解析】回購(gòu)股票，

借：庫(kù)存股 2000

貸：銀行存款 2000

三年中每年末，

借：管理費(fèi)用 800

貸：資本公積-其他資本公積 800

行權(quán)時(shí)，

借：資本公積-其他資本公積 2400

貸：庫(kù)存股 2000

資本公積-股本溢價(jià) 400

(七)20×7年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門(mén)建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20×7年2月10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓和意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓的成本為3200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為2100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

20×7年2月20日，甲公司承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自20×7年3月1日起2年，年租金為360萬(wàn)元。

辦公樓20×7年12月31日的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，20×8年12月31日的公允價(jià)值為2640萬(wàn)元。

20×9年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿(mǎn)的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13題至14題。

13.甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是(　)。

A.20×7年2月5日

B.20×7年2月10日

C.20×7年2月20日

D.20×7年3月1日

【答案】B

【試題解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)應(yīng)該是董事會(huì)批準(zhǔn)相關(guān)的議案時(shí)。

14.甲公司20×9年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是(　)。

A.160萬(wàn)元

B.400萬(wàn)元

C.1460萬(wàn)元

D.1700萬(wàn)元

【答案】C

【試題解析】因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)損益的金額=2800-2640+[2400-(3200-2100)]=1460(萬(wàn)元)，具體的核算如下：

自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，

借：投資性房地產(chǎn) 2400

貸：固定資產(chǎn)清理 1100

資本公積-其他資本公積 1300

對(duì)外出售時(shí)，

借：其他業(yè)務(wù)成本 2640

貸：投資性房地產(chǎn) 2640

借：銀行存款 2800

貸：其他業(yè)務(wù)收入 2800

借：資本公積-其他資本公積 1300

貸：其他業(yè)務(wù)成本 1300

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 240(2640-2400)

貸：其他業(yè)務(wù)成本 240(此分錄屬于損益一增一減，整體看不影響處置損益，因此不需要考慮)

(八)甲公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線建設(shè)工程于20×8年1月1日開(kāi)工，至20×8年12月31日尚未完工，專(zhuān)門(mén)為該生產(chǎn)線建設(shè)籌集資金的情況如下：

(1)20×8年1月1日，按每張98元的價(jià)格折價(jià)發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30萬(wàn)張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費(fèi)20.25萬(wàn)元后，發(fā)行債券所得資金2919.75萬(wàn)元已存入銀行。20×8年度末未使用債券資金的銀行存款利息收入為50萬(wàn)元。

(2)20×8年7月1日，以每股5.2元的價(jià)格增發(fā)本公司普通股3000萬(wàn)股，每股面值1元，在扣除傭金600萬(wàn)元后，增后股票所得資金15000萬(wàn)元已存入銀行。

已知：(P/A，6%，3)=26730;(P/S，6%，3)=0.8396。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第15題至第16題。

15.甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，不屬于借款費(fèi)用的是(　)。

A.公司債券利息

B.發(fā)行股票的傭金

C.公司債券折價(jià)的攤銷(xiāo)

D.發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)

【答案】B

【試題解析】借款費(fèi)用核算的范圍包括借款利息、溢價(jià)或折價(jià)攤銷(xiāo)、外幣借款匯兌差額和借款輔助費(fèi)用。發(fā)行股票的費(fèi)用不屬于借款費(fèi)用，選項(xiàng)B不正確。

16.甲公司20×8年應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是(　)。

A.120.25萬(wàn)元

B.125.19萬(wàn)元

C.170.25萬(wàn)元

D.175.19萬(wàn)元

【答案】B

【試題解析】資本化的借款費(fèi)用=2919.75×6%-50=125.19(萬(wàn)元)

本題的實(shí)際利率為6%，因?yàn)椋?/p>

3000×5%×(P/A,6,3)+3000×(P/S,6,3)=600×2.6730+3000×0.8396=1919.75。

(九)甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元。4月10日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬(wàn)元;領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為6.3萬(wàn)元。設(shè)備于20×9年6月 20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

該設(shè)備預(yù)計(jì) 使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第17題至第18題。

17.甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是(　)。

A.127.40萬(wàn)元

B.127.70萬(wàn)元

C.128.42萬(wàn)元

D.148.82萬(wàn)元

【答案】A

【試題解析】設(shè)備的入賬價(jià)值=120+0.6+0.8+6=127.4(萬(wàn)元)。

18.甲公司該設(shè)備20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊是(　)。

A.6.37萬(wàn)元

B.6.39萬(wàn)元

C.6.42萬(wàn)元

D.7.44萬(wàn)元

【答案】A

【試題解析】20×9年應(yīng)計(jì)提折舊=127.4/10×6/12=6.37(萬(wàn)元)。

19.甲公司20×8年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬(wàn)元，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。20×9年2月20日，甲公司獲悉乙公司于20×年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無(wú)法收回。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，20×8年度賬務(wù)報(bào)表于20×9年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少20×8年12月31日未分配利潤(rùn)的金額是(　)。

A.180萬(wàn)元

B.1620萬(wàn)元

C.1800萬(wàn)元

D.2000萬(wàn)元

【答案】B

【試題解析】減少未分配利潤(rùn)的金額=(2000-200)×(1-10%)=1620(萬(wàn)元)。

20.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

【答案】A

【試題解析】收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此選項(xiàng)BCD的說(shuō)法不正確。

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