济宁蓖乒工艺品有限责任公司

10.3 財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算

教學(xué)內(nèi)容：

1財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用的估算步驟 

2營業(yè)收入

3補(bǔ)貼收入   

4建設(shè)投資  

5經(jīng)營成本  

6流動(dòng)資金

7建設(shè)期利息

8總投資形成的資產(chǎn)   

9總成本費(fèi)用   

10稅費(fèi) 

11維持運(yùn)營投資

12非經(jīng)營性項(xiàng)目的費(fèi)用估算

13財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用的估算表格

考試大綱要求：

本節(jié)引入了較多經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中采用的財(cái)務(wù)概念及分析方法。通過學(xué)習(xí)，應(yīng)了解財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用、營業(yè)收入、補(bǔ)貼收入、建設(shè)投資、經(jīng)營成本、稅費(fèi)等基本概念；理解并掌握建設(shè)期利息、流動(dòng)資金、總成本費(fèi)用及總投資資產(chǎn)等重點(diǎn)公式及計(jì)算方法。

考情分析

本章節(jié)屬于《工程經(jīng)濟(jì)》中財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)鋪墊，常與上一節(jié)合并考試。往年考核基本概念情形居多。

本節(jié)內(nèi)容涉及較多財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，建議考生側(cè)重基本概念及公式的掌握，并重視建設(shè)期利息、固定資產(chǎn)折舊及利息支出等含計(jì)算要求的知識(shí)點(diǎn)。

1.財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用的估算步驟: 收入投資-經(jīng)營成本-利息估算-總成本費(fèi)用

2.營業(yè)收入：銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)獲得的收入，估算基礎(chǔ)包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量、價(jià)格。

3.補(bǔ)貼收入： 項(xiàng)目運(yùn)營期內(nèi)得到的各種財(cái)政性補(bǔ)貼可作為財(cái)務(wù)效益核算，記作補(bǔ)貼收入，包括先征后返的增值稅、定額補(bǔ)助及其他補(bǔ)助。

4.建設(shè)投資:

參照費(fèi)用歸集形式可按概算法和形成資產(chǎn)法分類

（1）概算法：建設(shè)投資由工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)構(gòu)成。工程費(fèi)用包括建筑工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)和安裝工程費(fèi)；預(yù)備費(fèi)包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。

（2）形成資產(chǎn)法：

形成固定資產(chǎn)費(fèi)用（包括直接費(fèi)用及間接費(fèi)用，如固定資產(chǎn)其他費(fèi)用）

形成無形資產(chǎn)費(fèi)用

形成其他資產(chǎn)費(fèi)用

預(yù)備費(fèi)

（3）對土地使用權(quán)的特殊處理

尚未開發(fā)建設(shè)前，按無形資產(chǎn)核算

開發(fā)時(shí)作為開發(fā)成本，建造時(shí)作為在建工程

在建設(shè)投資估算表中可將其列入固定資產(chǎn)其他費(fèi)用

5.經(jīng)營成本:

經(jīng)營成本=外購原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用

其他費(fèi)用是指從制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用中扣除了折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、工資及福利費(fèi)以后的其余部分

6.流動(dòng)資金:

是指運(yùn)營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運(yùn)資金，流動(dòng)資金估算可選用擴(kuò)大指標(biāo)估算法或分項(xiàng)詳細(xì)估算法。

擴(kuò)大指標(biāo)估算法，是參照同類企業(yè)流動(dòng)資金占營業(yè)收入或經(jīng)營成果的比例、或者單位產(chǎn)量占用運(yùn)營資金的數(shù)額估算流動(dòng)資金。項(xiàng)目建議書階段一般采用此法，某些行業(yè)可行性研究階段也采用。

分項(xiàng)詳細(xì)估算法，是利用流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債估算項(xiàng)目占用的流動(dòng)資金。一般項(xiàng)目的流動(dòng)資金采用此方法。

6.流動(dòng)資金:分項(xiàng)詳細(xì)估算法

計(jì)算公式:

流動(dòng)資金= 流動(dòng)資產(chǎn) - 流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)= 應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨+現(xiàn)金

流動(dòng)負(fù)債= 應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款

流動(dòng)資金本年增加額= 本年流動(dòng)資金-上年流動(dòng)資金

7.建設(shè)期利息

建設(shè)期利息是指籌措債務(wù)資金時(shí)在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。

包括向銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及其他融資費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)、管理費(fèi)、信貸保險(xiǎn)費(fèi)等）。應(yīng)將其單獨(dú)計(jì)算并記入建設(shè)期利息。

建設(shè)期利息的計(jì)算可按當(dāng)年借款在年中支用考慮，即當(dāng)年貸款按半年計(jì)息，其余年份貸款按全年計(jì)息。

計(jì)算公式如下;

采用自有資金付息時(shí)，按單利計(jì)算：

各年應(yīng)計(jì)利息=（年初借款本金累計(jì)+本年借款額/2）ⅹ名義年利率

采用復(fù)利方式計(jì)息時(shí)：

各年應(yīng)計(jì)利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2）ⅹ有效年利率

（經(jīng)典例題） 某新建項(xiàng)目，建設(shè)期3年，分年均衡貸款，第一年貸款1000萬元,第二年2000萬元，第三年500萬元。年貸款利率為6％，建設(shè)期間只計(jì)息、不支付，則該項(xiàng)目第三年貸款利息為多少萬元？

解析：q₁=1 000÷2×6%=30

    q₂=(1 000+30+2000÷2)×6%=121.8    q₃=(1000+30+2000+121.8+500÷2)×6%=204.11

8.總投資形成的資產(chǎn)

建設(shè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)中的總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和，各分項(xiàng)按規(guī)定分別形成固定資產(chǎn)原值（用于計(jì)算折舊費(fèi)）、無形資產(chǎn)原值和其他資產(chǎn)原值（用于計(jì)算攤銷費(fèi)），建設(shè)期利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值。  

①固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)

（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；

（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

構(gòu)成固定資產(chǎn)原值的費(fèi)用包括:

工程費(fèi)用-包括建筑工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)和安裝工程費(fèi)；

固定資產(chǎn)其他費(fèi)用；

預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)；

建設(shè)期利息；

②無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，構(gòu)成無形資產(chǎn)原值的費(fèi)用包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)或技術(shù)使用費(fèi)（專利權(quán)和非專利技術(shù)）、商標(biāo)權(quán)和商譽(yù)等。

③流動(dòng)資產(chǎn)：總投資中流動(dòng)資金與流動(dòng)負(fù)債共同構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)

④其他資產(chǎn)：遞延資產(chǎn)（長期待攤費(fèi)用），按規(guī)定除購置建造固定資產(chǎn)外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用歸集，待開始經(jīng)營起計(jì)入當(dāng)期損益。

構(gòu)成其他資產(chǎn)原值費(fèi)用主要包括生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、開辦費(fèi)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)和農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)。