济宁蓖乒工艺品有限责任公司

9.總成本費用

總成本費用是指在運營期內為生產產品或提供服務所發(fā)生的全部費用，等于經營成本與折舊費、攤銷費和財務費用之和。

（1）總成本費用估算方法

 ①生產成本加期間費用估算法

總成本費用=生產成本+期間費用

生產成本=直接材料費+直接燃料和動力費+直接工資+其它直接支出+制造費用

期間費用=管理費用+營業(yè)費用+財務費用

②生產要素估算法

總成本費用=外購原材料、燃料和動力費+工資及福利費+折舊費+攤銷費+修理費+財務費用+其他費用

（2）固定成本和可變成本

固定成本：指不隨產品產量變化的各項成本費用。一般包括折舊費、攤銷費、修理費、工資及福利費（不包含計件工資）和其他費用等，把運營期內的全部利息也作為固定成本。

可變成本：隨產品產量增減而成正比例變化的各項費用。包括原材料、燃料動力費和計件工資等

（3）固定資產折舊：是指固定資產在使用過程中逐漸損耗而消失的那部分價值。

企業(yè)固定資產應當按月計提折舊，計入資產成本或當期損益。

（3）固定資產折舊——基本概念

（3）固定資產折舊方法

（3）固定資產折舊-平均年限法：是將固定資產的折舊額均衡地分攤到各期的方法。

年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷折舊年限×100%

         =(1-預計凈殘值/原值)÷折舊年限×100%

年折舊額＝原值×年折舊率

（經典例題）某企業(yè)有廠房一幢，原值為1200000元，預計使用年限為20年，預計凈殘值率為4％，求該廠房的折舊率及折舊額。

（3）固定資產折舊-工作量法：根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。

①按行駛里程計算折舊的公式

(經典例題)某公司有貨運卡車一輛，原值為150000元，預計凈殘值率為5％，預計總行駛里程為600000公里，當月行駛里程為3000公里，該項固定資產的月折舊額為多少？

②按工作小時計算折舊的公式

（3）固定資產折舊-雙倍余額遞減法

在不考慮固定資產凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產的賬面余額和雙倍的直線法折舊率計提折舊的方法

注意：用此方法計提折舊，應在該固定資產折舊年限到期以前兩年內，將固定資產凈值（扣除凈殘值）平均攤銷

(經典例題)某企業(yè)進口一條生產線，原值為200000元，預計使用年限5年，預計凈殘值8000元求該生產線按雙倍余額遞減法計算的各年折舊額。

（3）固定資產折舊-年數(shù)總和法，是將固定資產原值減去凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減的分數(shù)來計算年折舊額，分子是固定資產尚可使用年限，分母是使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。

(經典例題)某固定資產原值為50000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2000元，計算年折舊額

（4）無形資產和其他資產攤銷

無形資產從開始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成本。

無形資產和其他資產攤銷一般采用平均年限法，不計殘值。

（5）利息支出

財務費用包括利息支出、匯兌損失及手續(xù)費

利息支出計算可用兩種通行的計算方法：

 等額還本付息方式

 等額還本、利息照付方式

等額還本付息方式：

在指定還款期內每年還本付息的總額相同隨著本金的償還，每年支付的利息逐年減少，同時每年償還的本金逐年增多。

計算公式如下：

a —每年還本付息額（等額年金）

 i_c —還款起始年年初的借款余額（含未支付的建設期利息）

 i  —年利率；n —預定的還款期；

（5）利息支出-等額還本付息方式

每年還本付息額a中：

每年支付利息=年初借款余額×年利率

每年償還本金=a－每年支付利息

年初借款余額=i_c－本年以前各年償還的本金累計

等額還本利息照付方式：

在每年等額還本的同時，支付逐年相應減少的利息。計算公式如下：

a_t —第t 年還本付息額； i_c /n—每年償還本金額

——第 t 年支付利息額。

若還款年年初的借款余額為1000萬元，

年利率為5%，預定的還款期為5年。

ⅰ.若按等額還本付息方式計算，每年還本付息額以及所付利息和償還本金為多少？

ⅱ.若采用等額還本、利息照付方式計算，各年的還本和利息額為多少？( 作業(yè) )

【解答】

ⅰ.等額還本付息方式：

 先求年還本付息額（年金a），然后再逐年分別求出付息和還本額。

每年的付息和還本額見下表。

 

10.稅費

財務分析涉及的稅金主要包括關稅、增值稅、營業(yè)稅、資源稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅和教育費附加等，有些行業(yè)還涉及土地增值稅。

11.維持運營的投資費用

在運營期內設備、設施等需要更新或拓展的項目，應估算項目維持運營的投資費用，并在現(xiàn)金流量表中將其作為現(xiàn)金流出，同時應調整相關報表。

12.非經營性項目的費用估算

無論有無營業(yè)收入。均需參照上述要求估算費用，并編制費用估算報表。

13.財務效益和費用的估算表格

在分項估算上述各成本費用科目的同時，應編制相應的成本費用估算表，包括總成本費用估算表（分別采用生產要素法和生產成本加期間費用法）和各分項成本費用估算表。這些報表都屬于財務分析的輔助報表。